С РРО произошел сбой: как заполнить налоговую накладную по ежедневным итогам

Как заполняется налоговая накладная по ежедневным итогам операций, если в работе РРО произошел сбой, в связи с чем в фискальных чеках и Z-отчетах не начислены/ошибочно начислены суммы НДС на операции по поставке товаров (услуг)?

Пунктом 44.1 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

Согласно п. 201.1 НК на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НК срок.

В соответствии с п. 201.4 НК и п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции), в частности, в случае осуществления поставок товаров/услуг за наличный расчет конечному потребителю (который не является налогоплательщиком), расчеты за которые осуществляются через кассу/регистраторы расчетных операций (далее – РРО) и/или программные РРО, либо через банк, небанковского предоставителя платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика).

Следовательно, в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг за наличность конечному потребителю (который не является налогоплательщиком) объемы поставки и сумма НДС, указанные в налоговой накладной по ежедневным итогам дня (если налоговая накладная не была составлена на эти операции), составленной соответственно к требованиям НК, Порядка № 1307 и в соответствии с первичными (бухгалтерскими) документами, должны соответствовать сумме фактически проведенных в течение дня операций, независимо от того работает ли надлежащим образом РРО или нет.

В то же время по вопросам составления налоговых накладных по ежедневным итогам дня, если в работе РРО произошел сбой, предлагаем в каждом конкретном случае (с обязательным наведением фактических обстоятельств) обращаться в контролирующий орган с обращением на получение индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НК.

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm