Роялти физлицу-нерезиденту облагаются НДФЛ по ставке 18%

Согласно п.п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Налогового кодекса Украины доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами разд. IV Налогового кодекса Украины для нерезидентов).

Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента по данным доходам. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к указанным доходам.

В соответствии с п.п. 170.3.1 п. 170.3 ст. 170 Налогового кодекса Украины роялти облагается налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке, определенной п.п. 167.5.1 п. 167.5 Налогового кодекса Украины - 18%.

Согласно п.п. 14.1.225 п.14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, других аудиовизуальных произведений, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретные чертежи, модели, формулы, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Любой резидент, который начисляет дивиденды (роялти), включая того, кто платит налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом при начислении дивидендов (роялти).

Поэтому доходы в виде роялти, начисленные физическому лицу-нерезиденту подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 18 процентов. В то же время, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем предусмотрены Налоговым кодексом Украины, применяются правила международного договора.

Отдел организации работы
Главного управления ГФС в Тернопольской области

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...