Реорганизация плательщика НДС – «кассовика»: что с налоговым кредитом правопреемника?

Сумма отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика НДС реорганизуемого путем:

• присоединения, слияния, преобразования, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством;
• разделения, выделения, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу в следующем периоде после подписания распределительного баланса в соответствии с законодательством.

Такой перенос осуществляется в случае если сумма отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.

Нормы установлены п. 198.7 ст. 198 НКУ.

Таким образом, перенос суммы отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика НДС реорганизуемого в состав налогового кредита правопреемника осуществляется в периоде, следующем после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством, в котором подтверждено такое отрицательное значение документальной проверкой.

В случае оплаты товаров/услуг правопреемник не имеет права на отнесение суммы НДС в налоговый кредит на основании налоговой накладной, составленной на плательщика НДС, который применял кассовый метод и реорганизовался путем присоединения, слияния, преобразования.

km.tax.gov.ua