Рекомендации ГНС по заполнению таблицы данных плательщика НДС

ГУ ГНС во Львовской области разъясняет, что на предупреждение остановки налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, субъектам хозяйствования реального сектора экономики рекомендуется представить «таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость» (форма j(f) 1312303). Таблицу рекомендуется представлять плательщикам НДС, осуществляющим деятельность связанную, в частности, с:

• производством;
• строительством;
• предоставлением услуг (транспортных, бухгалтерских, охраны и др.);
• выполнением разного рода работ;
• сельскохозяйственным товаропроизводством и другим.

Таблица плательщика НДС должна содержать информацию о специфике деятельности плательщика НДС, в частности о видах экономической деятельности (КВЭД), кодах приобретаемых и реализуемых товаров (УКТВЭД), услуг (ДКПП).

В таблице данных обязательно прилагаются пояснения, в которых указывается вид деятельности, со ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика. В пояснении указывается специфика деятельности (сущность хозяйственной деятельности) и обоснование необходимости использования таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость; наемные работники задействованы в хозяйственной деятельности; наличие лицензии/разрешительных документов/допусков и т.п. необходимых для осуществления деятельности (при необходимости); основные фонды/средства, материальные активы, транспортные средства, земельные угодья и т.д., используемые в деятельности по правам собственности или аренды.

8 июля 2023 вступило в силу Постановление КМУ от 02.06.2023 №574, которым внесены изменения в Порядок №1165 и предусмотрен механизм административного обжалования решений о внесении налогоплательщика в перечень рисковых и неучет таблиц данных.

Важно:

• в случае ведения нескольких видов деятельности целесообразно будет представить Таблицу данных налогоплательщика отдельно на каждый из них;
• таблицу данных с кодами, на которые уже учтена таблица не нужно повторно представлять;
• при представлении в ГНС таблицы данных плательщика налога учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком на территории Украины;
• предоставляйте только достоверную информацию. Представленная информация должна соответствовать показателям налоговой отчетности. Например, сомнительна ситуация представления Таблицы данных с/х товаропроизводителем на реализацию собственной с/х продукции, у которого отсутствует информация об имеющихся земельных ресурсах, трудовых ресурсах, собственная или арендованная техника для выполнения работ, приобретение услуг по обработке земли, уборке урожая и т.п.;
• соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг). Например, /шинник представляет таблицу данных на реализацию транспортных услуг при этом у него отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отражение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме 20-ОПП;
• если предприятие занимается выращиванием с/х продукции следует предоставить статистическую отчетность ф.№4-СГ, 37-СГ, 29-СГ, свидетельствующую о посевах и собранном урожае.
• основным критерием, по которому принимается решение Комиссии об учете таблицы данных налогоплательщика, является подтверждение наличия достаточной материально - технической базы и человеческих ресурсов для ведения хозяйственной деятельности (объяснения должны раскрывать суть хозяйственных операций, то есть раскрывать экономическую выгоду, оправданность риска и деловую цель). Результатом такой деятельности есть соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.

https://lv.tax.gov.ua/