Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Регистрация в ЕРНН расчетов корректировки к налоговым накладным: разъясняет ГФС

11.07.2017

ГФС в письме от 19.06.2017 г. №709/6/99-99-15-03-02-15/ИПК рассмотрела ситуацию: налогоплательщиком в декабре 2011 года было получено предоплату за работы (услуги) от заказчика, по которой сформирован и отражено в отчетности по НДС соответствующие налоговые обязательства. Для выполнения работ налогоплательщиком были привлечены подрядчика, которому в декабре 2011 года перечислено предоплату и включены соответствующие суммы НДС в налоговый кредит. В связи с принятием решения о нецелесообразности выполнения работ между налогоплательщиком и подрядчиком в марте 2017 заключено мировое соглашение о рассрочке возврата сумм остатка неиспользованной предоплаты, которые налогоплательщиком в свою очередь будут возвращены заказчику.

Налоговики отметили, что налогоплательщик - поставщик (продавец) товаров/услуг на дату получения суммы предоплаты за товары/услуги от налогоплательщика - получателя (покупателя) таких товаров/услуг обязан определить налоговые обязательства по НДС.

Если в дальнейшем возникают обстоятельства, в результате которых товары/услуги не будут поставлены, а такая сумма предоплаты возвращается плательщику налога - получателю (покупателю) товаров/услуг, то:

    поставщик (продавец) товаров/услуг уменьшает ранее начисленную сумму налогового обязательства по НДС,

    получатель (покупатель) товаров/услуг в соответствии сумму налогового кредита на основании составленного плательщиком налога - поставщиком (продавцом) товаров/услуг расчета корректировки к налоговой накладной и зарегистрированного в ЕРНН плательщиком налога - получателем (покупателем) товаров/услуг.

Зарегистрировать расчет корректировки к налоговой накладной можно в течение сроков давности, установленных ст. 102 НКУ (т.е. в течение 1095 дней с даты составления налоговой накладной).

С целью определения правомерности регистрации в ЕРНН расчетов корректировки к налоговым накладным, с даты составления которых прошло более 1095 дней, в случае возврата продавцом покупателю ранее перечисленной суммы предварительной оплаты за товары/услуги, которые не были поставлены, ГФС направлен соответствующий запрос по данному вопросу в Министерства финансов Украины как к главному органу в системе центральных органов исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализацию государственной налоговой и таможенной политики.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
02.10.2025
Как подать уведомление о несчастном случае на производстве из-за военных действий
В результате обстрелов предприятия произошел несчастный случай с работниками. Как и кому подать ответное уведомление? Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя В соответствии...
02.10.2025
Кто выплачивает пособие из-за несчастного случая на производстве
Произошел несчастный случай на производстве. Кто оплачивает пособие, в каком размере и с какой даты? Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя В соответствии со ст. 36 Закона...
02.10.2025
Подлежат налогообложению и отражению в приложении 4ДФ денежные средства, уплаченные продавцом ФЛ-покупателю в связи с возвратом товара в течение 14 дней
Следует ли показывать возврат средств за товар надлежащего качества в приложении 4ДФ, если это не гарантийный случай? Рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Возврат товара в интернет-магазин Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС Подлежат ли налогообложению и отражению в приложен...
Лучшие материалы