Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Ратифицирована многосторонняя конвенция по противодействию размыванию налоговой базы и выведению прибыли из-под налогообложения

05.04.2019

23 июля 2018 года Украина подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мероприятий, касающихся соглашений о налогообложении, в целях противодействия размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения (англ. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, далее – Конвенция). Подписание Конвенции является одним из мероприятий по выполнению Плана действий BEPS (шаги 6, 14, 15). Подробнее см. «План BEPS – шаги для Украины». Протокол о присоединении Украины к Конвенции обнародован на веб-сайте Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР. Необходимость ратификации этой конвенции связана прежде всего с наличием пробелов и несогласований в национальном и международном налоговом законодательстве, в результате чего международные компании уменьшают обязательства по уплате налога на прибыль или вообще их избегают.

Украина имеет более 70 конвенций об избежании двойного налогообложения. Такая практика сложилась и в других странах. Пересмотр конвенций по каждой стране в отдельности является сложным и длительным процессом, занимающим не один год. Вот почему для более оперативного пересмотра в План BEPS был включен шаг 15 «Разработка многостороннего документа для изменения двусторонних налоговых соглашений (MLI, Multi Lateral Instrument)».

Чтобы Конвенция начала действовать в Украине, Верховная Рада должна ее ратифицировать, что и произошло: принят соответствующий Закон от 28.02.19 г. № 2692-VIII. Закон вступает в силу с 03.04.19 г. Это означает, что теперь Украина может одновременно внести изменения во все или в отдельные действующие конвенции об избежании двойного налогообложения. Действие Конвенции распространяется на 75 конвенций, заключенных между Украиной и другими странами. Один из главных акцентов Конвенции: налоговые льготы, предусмотренные соглашением, не предоставляются, если имеются основания сделать вывод, что получение льготы было одной из основных целей договоренности или операции. Иными словами, здесь работает принцип деловой цели: договоры и сделки между контрагентами должны быть обоснованными, иметь понятный экономический смысл. Но этот смысл не должен состоять в намерении избежать налогообложения. Таким образом, во все конвенции между Украиной и другими странами должны быть внесены соответствующие положения.

Еще один ключевой момент: в Конвенции есть положения, направленные на улучшение процедуры разрешения споров между компетентными органами разных стран. Это также касается и налогообложения сторон международных сделок.

Положения Конвенции действуют:

  • в отношении налогов, удерживаемых из сумм, уплаченных или перечисленных нерезидентам, если событие, в результате которого возникают такие налоги, происходит в первый день или после первого дня следующего календарного года, – с наиболее поздней из дат, когда Конвенция вступает в силу для каждой из сторон соглашения о налогообложении, на которое распространяется действие настоящей Конвенции;
  • в отношении всех налогов, удержанных за налоговые периоды, начинающиеся с или после окончания периода в шесть календарных месяцев (или более короткого периода, если все стороны сообщают депозитарию, что они намерены применить такой более короткий период) – с наиболее поздней из дат, когда Конвенция вступает в силу для каждой из сторон соглашения о налогообложении, на которое распространяется действие настоящей Конвенции.

Как видим, фактическое применение Конвенции начнется не ранее 2020 года. Тогда мы увидим, как в реальности на практике будет применяться этот документ. А до этого времени всем заинтересованным лицам стоит ознакомиться с ее положениями, а также уже сейчас взять на вооружение утвержденные ею принципы. Ведь принцип деловой цели проходит красной нитью через многие другие нормативные документы, что говорит о последовательности законодателей в борьбе с уклонением от налогообложения.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Обзор судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года
В обзоре представлен ряд правовых позиций в отдельных категориях споров, относящихся к хозяйственной юрисдикции. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Предлагаем вниманию обзор актуальной судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года. В обзоре представлен р...
08.10.2025
Каковы отличия между наследственным договором, завещанием и договором дарения
Завещание, наследственный договор или договор дарения требуют нотариального удостоверения, но отличаются прежде всего моментом перехода права собственности, условиями его приобретения и возможностью обжалования в суде. Подробнее рассмотрим ниже. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать рабо...
08.10.2025
Чрезмерно выплаченный доход при увольнении работника: как отразить возврат в приложении 4ДФ
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в со...
Лучшие материалы