Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной: право на кредит

15.03.2017

Правила формирования налогового кредита и требования к его документальному подтверждению установлены ст. 198 и ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Согласно п. 198.6 ст. 198 НКУ если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таких налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Напомним, регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН должна быть осуществлена:

- для налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговых накладных, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;

- для налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговых накладных, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную и/или расчет корректировки в ЕРНН в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующих налоговых накладных и/или расчетах корректировки.

Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 ст. 200 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, что поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога к налоговому кредиту (п. 201.10 ст. 201 НКУ).

Вместе с тем п. 192.1 ст. 192 НКУ определено, что в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной.

Таким образом, если допущенные в реквизитах ошибки дают возможность идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание, период, стороны и сумму налоговых обязательств, то у налогоплательщика есть основания для включения сумм НДС, указанных в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита того отчетного периода, в котором оно было составлено (в случае своевременной регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН), или того отчетного периода, в котором она была зарегистрирована (в случае несвоевременной регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН), но не позднее 365 календарных дней с даты ее составления.

Если допущенные ошибки не позволяют идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание, период, стороны и сумму налоговых обязательств, то право на налоговый кредит на основании налоговой накладной возникает только после исправления ошибок путем составления налоговой накладной расчета корректировки и регистрации его в ЕРНН. Срок формирования налогового кредита по такой накладной не может быть позднее 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Таможенное оформление завершено, но РК не зарегистрирован: в каком отчетном периоде отразить НН по товарам РЭО
Данные РК, составленного с целью приведения показателей НН по операциям по экспорту отдельных видов товаров в соответствие с показателями таможенной декларации, в налоговой декларации не отражаются. Больше по теме: Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС Режим экспортного обеспе...
06.06.2025
В какой очередности уменьшается налоговый долг за счет отрицательного значения в декларации по НДС
Зачисление суммы, указанной в строке 20.1 налоговой декларации по НДС в счет уменьшения налогового долга по НДС в ИКП производится в предельный день подачи налоговой декларации по НДСисключительно для погашения налогового долга по НДС в таком порядке: в первую очередь – в счет основного платеж...
06.06.2025
Что указать работодателю в справке, подтверждающей стаж работы во вредных условиях
В справке должны быть указаны: периоды работы, которые зачисляются в специальный стаж; профессия или должность; характер выполняемой работы; раздел, подраздел, пункт, наименование списков или их номера, в которые включается этот период работы; первичные документы за время выполнения работы, на основ...
Лучшие материалы