Работнику начислен доход в неденежной форме: отображение в расчете по ф. 1ДФ

В случае начисления доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно Налоговому кодексу, умноженная на коэффициент.

Коэффициент рассчитывается по формуле К = 100: (100 - Сп), где К - коэффициент; Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления (для ставки налога 18% - коэффициент 1,21951).

Также указаны доходы являются объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5%.

При этом применение «натурального» коэффициента для военного сбора не предусмотрено.

В налоговом расчете по ф. 1ДФ в графе 3а «Сумма начисленного дохода», отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» - отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налоговым агентом.

Поскольку указанный «натуральный» коэффициент при начислении доходов в неденежной форме применяется для определения базы налогообложения налогом на доходы физических лиц, то в случае предоставления таких доходов, суммы начисленного дохода в графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» расчета по ф. 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.

Указанная норма предусмотрена п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса, п. 3.2, п. 3.3 разд. ІІІ «Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога», утвержденного приказом МФУ от 13.01.2015 № 4.

zp.tax.gov.ua