Работник принимает участие в семинаре или обучении: имеется ли объект обложения НДФЛ

В соответствии со ст. 6 Закона от 12.01.2012 № 4312-VI «О профессиональном развитии работников» (далее – Закон № 4312) организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.

Профессиональное обучение работников осуществляется непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут проводить формальное и неформальное профессиональное обучение работников.

Статьей Закона № 4312 определено, что формальное профессиональное обучение работников рабочих профессий включает первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, а трудящихся, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов, – переподготовку, стажировку, специализацию и повышение. По результатам такого обучения выдается документ об образовании установленного образца.

Неформальное профессиональное обучение работников – это приобретение работниками профессиональных знаний, умений и навыков, не регламентированное местом обретения, сроком и формой обучения и осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя за счет его средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), пп. 165.1.21 которого предусмотрено, что не включается в состав налогооблагаемых доходов физических лиц сумма, уплаченная каким-либо юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2025 году – 8 000 грн х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.

Доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НК), включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика (п.п. 164.2.17 НК).

Согласно п.п. 165.1.37 НК в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно Закону № 4312.

Следовательно, сумма средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, которая не превышает в 2025 году 24 000 грн за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).

В случае нарушения указанных условий и в части превышения суммы, определенной п.п. 165.1.21 НК средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица приравниваются к дополнительному благу и облагаются НДФЛ по ставке 18 %.

Относительно участия работника в семинарах и конференциях

В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар – это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой – обмен информацией по определенной теме. Конференция – это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенной на более узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключённого договора с организатором семинара (конференции).

Таким образом, если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма, уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции), не является доходом такого работника и объектом обложения НДФЛ.

В то же время если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 %.

ГУ ГНС в Запорожской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm