Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Проверки: Расширены основания для проведения проверок по трансфертному ценообразованию и международному налогообложению

07.02.2023

В соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины о приватизации государственного и коммунального имущества, находящегося в налоговом залоге, и обеспечении администрирования погашения налогового долга» от 03.11.2022 № 2719-ІХ (вступил в силу 24.11. 2022) расширен перечень оснований для проведения документальных внеплановых проверок.

Так, с 24.11.2022 по таким основаниям, согласно п.п. "б" п.п. 69.2 п. 69 подр. 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) включены основания, в частности по вопросам трансфертного ценообразования (далее – ТЦ) и международного налогообложения.

В части контроля за трансфертным ценообразованием восстановлены внеплановые документальные проверки по следующим основаниям:

  • не представлена в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчетность для налогового контроля за ТЦ в соответствии с п. 39.4 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);
  • в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу вытянутой руки и/или установлению несоответствия условий контролируемой операции принципу вытянутой руки в порядке, предусмотренном п.п. 39.5.1.1 п.п. 39.5.1 п. 39.5 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.14 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);
  • непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований п. 39.4 ст. 39 Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации по ТЦ или в случае установления нарушений при мониторинге такого отчета или документации в соответствии с требованиями п. 39.4 и 39.5 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.15 п. 78.1 ст. 78 Кодекса); получен отчет о контролируемых операциях, отправленный налогоплательщиком в соответствии с п. 39.4 ст. 39 Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по контролю ТЦ (п.п. 78.1.16 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

В части контроля за международной деятельностью предусмотрены следующие основания для проведения внеплановых документальных проверок:

  • по вопросам налогообложения юридическими лицами или другими нерезидентами, осуществляющими хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходы, полученные нерезидентами с источником их происхождения из Украины;
  • нерезидентов (представительств нерезидентов);
  • в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, согласно требованиям п.п. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, без взятия на налоговый учет (п.п. 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

Кроме уже указанных существуют основания, которые применяются, в частности, благодаря обмену налоговой информацией с компетентными органами зарубежных стран, в частности:

  • если после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, касающиеся вопросов, охваченных во время предварительных проверок налогоплательщика и свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым возложено на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, послужившим основанием для проведения такой проверки (п.п. 78.1.21 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);
  • в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, согласно требованиям п.п. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, без взятия на налоговый учет (п.п. 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

Вышеупомянутые проверки проводятся с учетом норм п. 69.2 ст. 69 подр. 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, а именно при наличии безопасного доступа, допуска к соответствующим территориям, помещениям, документам налогоплательщиков и тому подобное.

Документальные внеплановые проверки, которые были начаты, но не могут быть завершены в связи с возникновением обстоятельств, предусмотренных настоящим пунктом, могут быть остановлены до завершения действия таких обстоятельств и/или устранения препятствий по проведению проверки.

Также следует отметить, что документальные внеплановые проверки по основаниям, определенным п.п. 78.1.14 – 78.1.16 п. 78.1 ст. 78 Кодекса, начатые и не завершенные до 24 февраля 2022 года, возобновляются на неиспользованный срок.

Вместе с тем до возникновения оснований и начала проведения контролирующим органом проверки налогоплательщики, осуществлявшие контролируемые операции (далее – КО), имеют возможность пересмотреть проведенные ими КО на соответствие принципу «вытянутой руки» и воспользоваться возможностью проведения самостоятельной корректировки (представление уточняющего расчета к 1 октября 2023 г.) в соответствии с п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 и п. 50.1 ст. 50 Кодекса.

Следует также учесть, что согласно нормам п. 50.1 ст. 50 Кодекса налогоплательщики имеют возможность добровольной уплаты налога на прибыль иностранных юридических лиц путем представления уточняющих расчетов.

Напоминаем, что согласно п.п. 69.1 п. 69 подр. 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса в случае отсутствия возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представлению отчетности и/или документов (сообщений), в частности, предусмотренных ст. ст. 39 и 392 Кодекса, п. 46.2 Кодекса, налогоплательщики освобождаются от предусмотренной Кодексом ответственности с обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

Справка: Вопросы трансфертного ценообразования и международного налогообложения могут также исследоваться в ходе проверок, организованных в соответствии с п.п. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.12 п. 78.1 ст. 78 Кодекса.

https://ck.tax.gov.ua


Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
21.07.2025
Можно ли через суд восстановить возможность разблокирования НН/РК
Если плательщик не воспользовался правом на административное обжалование, то решения об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН обжалуются в судебном порядке в шестимесячный срок со дня получения плательщиком такого решения от контролирующего органа. Больше по теме: Заблокирована ошибочно оформленная НН:...
21.07.2025
Порядок снятия с учета договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции
Рассмотрим порядок снятия с учета договоров и соглашений после их прекращения, расторжения, окончания срока действия или по достижении цели, для которой они были заключены, признание их недействительными в судебном порядке, а также в случае утраты признаков налогоплательщика, определенных НК, при ус...
21.07.2025
Отказ от статуса резидента Дія Сіті и последующая выплата дивидендов: как облагать налогами и отчитываться
Рассмотрим, что такое дивиденды, обложение суммы дивидендов налогом на прибыль предприятий, отражение дивидендов в приложении ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и т. п. Больше по теме: Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов Два варианта уплаты корпоративн...
Лучшие материалы