Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Проверки: Расширены основания для проведения проверок по трансфертному ценообразованию и международному налогообложению

07.02.2023

В соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины о приватизации государственного и коммунального имущества, находящегося в налоговом залоге, и обеспечении администрирования погашения налогового долга» от 03.11.2022 № 2719-ІХ (вступил в силу 24.11. 2022) расширен перечень оснований для проведения документальных внеплановых проверок.

Так, с 24.11.2022 по таким основаниям, согласно п.п. "б" п.п. 69.2 п. 69 подр. 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) включены основания, в частности по вопросам трансфертного ценообразования (далее – ТЦ) и международного налогообложения.

В части контроля за трансфертным ценообразованием восстановлены внеплановые документальные проверки по следующим основаниям:

  • не представлена в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчетность для налогового контроля за ТЦ в соответствии с п. 39.4 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);
  • в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу вытянутой руки и/или установлению несоответствия условий контролируемой операции принципу вытянутой руки в порядке, предусмотренном п.п. 39.5.1.1 п.п. 39.5.1 п. 39.5 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.14 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);
  • непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований п. 39.4 ст. 39 Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации по ТЦ или в случае установления нарушений при мониторинге такого отчета или документации в соответствии с требованиями п. 39.4 и 39.5 ст. 39 Кодекса (п.п. 78.1.15 п. 78.1 ст. 78 Кодекса); получен отчет о контролируемых операциях, отправленный налогоплательщиком в соответствии с п. 39.4 ст. 39 Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по контролю ТЦ (п.п. 78.1.16 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

В части контроля за международной деятельностью предусмотрены следующие основания для проведения внеплановых документальных проверок:

  • по вопросам налогообложения юридическими лицами или другими нерезидентами, осуществляющими хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходы, полученные нерезидентами с источником их происхождения из Украины;
  • нерезидентов (представительств нерезидентов);
  • в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, согласно требованиям п.п. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, без взятия на налоговый учет (п.п. 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

Кроме уже указанных существуют основания, которые применяются, в частности, благодаря обмену налоговой информацией с компетентными органами зарубежных стран, в частности:

  • если после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, касающиеся вопросов, охваченных во время предварительных проверок налогоплательщика и свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым возложено на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, послужившим основанием для проведения такой проверки (п.п. 78.1.21 п. 78.1 ст. 78 Кодекса);
  • в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, согласно требованиям п.п. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, без взятия на налоговый учет (п.п. 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 Кодекса).

Вышеупомянутые проверки проводятся с учетом норм п. 69.2 ст. 69 подр. 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, а именно при наличии безопасного доступа, допуска к соответствующим территориям, помещениям, документам налогоплательщиков и тому подобное.

Документальные внеплановые проверки, которые были начаты, но не могут быть завершены в связи с возникновением обстоятельств, предусмотренных настоящим пунктом, могут быть остановлены до завершения действия таких обстоятельств и/или устранения препятствий по проведению проверки.

Также следует отметить, что документальные внеплановые проверки по основаниям, определенным п.п. 78.1.14 – 78.1.16 п. 78.1 ст. 78 Кодекса, начатые и не завершенные до 24 февраля 2022 года, возобновляются на неиспользованный срок.

Вместе с тем до возникновения оснований и начала проведения контролирующим органом проверки налогоплательщики, осуществлявшие контролируемые операции (далее – КО), имеют возможность пересмотреть проведенные ими КО на соответствие принципу «вытянутой руки» и воспользоваться возможностью проведения самостоятельной корректировки (представление уточняющего расчета к 1 октября 2023 г.) в соответствии с п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 и п. 50.1 ст. 50 Кодекса.

Следует также учесть, что согласно нормам п. 50.1 ст. 50 Кодекса налогоплательщики имеют возможность добровольной уплаты налога на прибыль иностранных юридических лиц путем представления уточняющих расчетов.

Напоминаем, что согласно п.п. 69.1 п. 69 подр. 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса в случае отсутствия возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представлению отчетности и/или документов (сообщений), в частности, предусмотренных ст. ст. 39 и 392 Кодекса, п. 46.2 Кодекса, налогоплательщики освобождаются от предусмотренной Кодексом ответственности с обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

Справка: Вопросы трансфертного ценообразования и международного налогообложения могут также исследоваться в ходе проверок, организованных в соответствии с п.п. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.12 п. 78.1 ст. 78 Кодекса.

https://ck.tax.gov.ua


Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Какую информацию обязаны подавать критически важные предприятия в ПФУ Обнародован проект изменений к НП(С)БУ 12 До 20 июня предприятия должны предоставить в ТЦК информацию о наличии транспортных средств Изменение правил приостановления трудовых договоров в...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
20.06.2025
ГНС увеличивает возмещение НДС на 24 %
В мае 2025 года налогоплательщикам возмещено 15,5 млрд грн. Это на 22,3 % (+2,8 млрд грн) больше, чем в мае 2024 года. Больше по теме: Проверка бюджетного возмещения: сроки уменьшились В январе – мае 2025 года налогоплательщикам было возмещено 70,9 млрд грн НДС на текущие счета. Это на 23,8 ...
20.06.2025
Правовые нюансы процедуры банкротства и ликвидации предприятий
Рассмотрим, что такое неплатежеспособность, превентивная реструктуризация, судебные процедуры банкротства, назначение арбитражного управляющего. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Как использовать процедуру банкротства для взыскания долга: практические советы В сов...
20.06.2025
Услуги предоставлены нерезиденту на территории Украины: по какому курсу определяется база обложения НДС при получении аванса
По официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ в предыдущий рабочий день. Больше по теме: Особенности формирования себестоимости услуг По какому валютному (обменному) курсу НБУ определяется база обложения НДС при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной вал...
Лучшие материалы