Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Применяется ли ответственность, если ФЛП – плательщики ЕН первой и второй групп не уплатили авансовые взносы за январь – март 2022 года?

15.09.2022

Применяется ли ответственность (штрафные санкции и пеня) и в каком размере, если ФЛП – плательщики ЕН первой и второй групп не уплатили и/или уплатили не в полном объеме авансовые взносы за январь – март 2022 года?

Согласно п. 295.1 ст. 295 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут произвести уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца отчетного года.

Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога относительно размера выбранной ставки единого налога, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. 295.2 ст. 295 НКУ ).

Неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме физическим лицом – плательщиком единого налога, определенным подпунктами 1 и 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные НКУ, влечет наложение штрафа в размере 50 проц. ставки единого налога, избранной плательщиком единого налога в соответствии с НКУ (п. 122.1 ст. 122 НКУ).

Подпунктом 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 НКУ определено, что начисление пени начинается при начислении суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком – после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства (п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. .129 НКУ).

Согласно абзацу третьему п. 129.4 ст. 129 НКУ на суммы денежного обязательства, определенного п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 НКУ (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 проц. годовых учетной ставке Национального банка, действующей каждый такой день.

Временно на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подраздел. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

В частности, в случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность, в частности, относительно соблюдения сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, в том числе отчетности, предусмотренной п. 46.2 ст. 46 НКУ, налогоплательщики освобождаются от предусмотренной НКУ ответственности с обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине (абзац первый п.п. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения » НКУ).

Налогоплательщики, имеющие возможность своевременно выполнять налоговые обязанности, в частности, по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, в том числе отчетности, предусмотренной п. 46.2 ст. 46 НКУ, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение таких обязанностей, предельный срок исполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня вступления в силу Закона Украины от 12 мая 2022 года № 2260-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения» (вступил в силу 27.05.2022) при условии представления налоговой отчетности до 20 июля 2022 года и уплаты налогов и сборов в срок не позднее 31 июля 2022 года (абзац третий п.п. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Налогоплательщики, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, у которых возобновилась возможность выполнять свои налоговые обязанности, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика, увольняются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей, предусмотренных НКУ, при условии выполнения ими таких налоговых обязанностей, в частности, по представлению отчетности, уплаты налогов и сборов, в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей плательщиков налогов (абзац четвертый п.п. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Порядок подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных п.п. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, и перечень документов в подтверждение утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (далее – Порядок) (абзац восьмой п.п. 69.1 п. 69 подраздел 10 разд. XX «Переходные» положения» НКУ).

Следовательно, физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп, которые имели возможность уплатить, но не уплатили авансовый взнос за март 2022 года (срок уплаты – 18.03.2022, приходится на период с 24.02.2022 по 27.05.202) освобождаются от ответственности, предусмотренной п. 122.1 ст. 122 НКУ и пени согласно п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 НКУ, при условии уплаты такого авансового взноса не позднее 31.07.2022 (включительно).

Наряду с этим физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп, которые не имели возможности своевременно и/или в полном объеме уплатить авансовый взнос за март 2022 года, освобождаются от ответственности с обязательным исполнением такой обязанности:

  • в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине;
  • в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления такой возможности.

При этом подтверждение возможности или невозможности исполнения плательщиками обязанностей осуществляется в соответствии с приказом Министерства финансов Украины от 29 июля 2022 г. № 225 « Об утверждении Порядка подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных в подпункте 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины и перечни документов в подтверждение».

В то же время заметим, что такое освобождение от ответственности не применяется к физическим лицам – предпринимателям – плательщикам единого налога первой и второй групп в случае неуплаты авансовых взносов за январь – февраль 2022 года (сроки уплаты – 20.01.2022 и 18.02.202) на них применяется ответственность, предусмотренная п. 122.1 ст. 122 НКУ и пеня согласно п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 НКУ.

ОИР, категория 107.05

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
27.10.2025
Облагается ли НДС выпуск лотерейных билетов и право участия в лотереях
Выпуск лотерейных билетов и право участия в лотереях не являются объектом обложения НДС. Подробнее см. ниже. Является ли объектом обложения НДС выпуск, оборот и погашение лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотереях соответственно? В соответствии с пп. 196.1.4 Нало...
27.10.2025
Может ли работник, с которым заключен договор с нефиксированным рабочим временем, работать на другой работе
Работодатель не может запрещать или препятствовать работнику, выполняющему работу на основании трудового договора с нефиксированным рабочим временем, выполнять работу по другим трудовым договорам. Больше по теме: Трудовой договор с нефиксированным рабочим временем: что нужно знать работодателю &nbs...
27.10.2025
Почему ФЛП-единщик не имеет права осуществлять виды деятельности, не указанные в его учетных данных
Учитывая, что осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, является основанием для перехода плательщика единого налога на общую систему налогообложения, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога не имеет права осуществлять виды деятельности, н...
Лучшие материалы