Применение юрлицом упрощенной системы налогообложения при предоставлении финансовой помощи ФЛ

Пунктом 291.5 ст. 291 НКУ определены виды деятельности, при осуществлении которых юридические лица не могут быть плательщиками единого налога, в частности, третьей группы.

Не могут быть плательщиками единого налога третьей группы субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НКУ.

Доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

В состав дохода плательщиков единого налога третьей группы не включаются, в частности суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения.

Финансовым посредничеством есть деятельность, связанная с получением и перераспределением финансовых средств, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Финансовое посредничество осуществляется учреждениями банков и другими финансово-кредитными организациями.

Учитывая указанное предоставление финансовой помощи (возвратной или безвозвратной) физическому лицу в т.ч. физическому лицу – предпринимателю не является деятельностью в сфере финансового посредничества, а следовательно, не противоречит требованиям п.п. 6 о.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ о пребывании на упрощенной системе налогообложения.

В то же время деятельность юридического лица – плательщика единого налога третьей группы по предоставлению финансовой помощи (возвратной или безвозвратной) физическому лицу в т.ч. физическому лицу – предпринимателю на постоянной основе может рассматриваться как финансовое посредничество, при осуществлении которого плательщик не может применять упрощенную систему налогообложения.

Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования – с первого числа месяца, следующего за налоговым ( отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы.

К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не позволяющим применять упрощенную систему налогообложения, ставка единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере ставок, определенных п. 293.3 ст. 293 НКУ (п. 293.5 ст. 293 НКУ).

https://lv.tax.gov.ua