Приложение 5 к налоговой декларации по рентной плате: пошаговое заполнение

Форма Налоговой декларации по рентной платы (далее – декларация) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 №719.

Неотъемлемой частью декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет по рентной плате за специальное использование воды (далее – расчет) осуществляется в Приложении 5 к декларации (далее – Приложение 5).

В Приложении 5 заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. При незаповненні строки из-за отсутствия значения – он ставится прочерк (при представлении в бумажном виде) или не заполняется (при представлении средствами электронной связи). Стоимостные показатели в расчете указываются в гривнях с копейками.

В соответствии с примечаниями, указанными в Приложении 5:

- в графе «порядковый № Налоговой декларации» указывается номер декларации, к которой прилагается этот расчет;

- в графе «Расчет № » арабскими цифрами порядковый номер расчета, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возрастания;

- в строке 1.1 – отчетный (налоговый) период, за который подается декларация: квартал – І, ІІ, ІІІ, ІV и год;

- в строке 1.2 – при уточнении показателей ранее поданной декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период указывается налоговый период, который уточняется: квартал - І, ІІ, ІІІ, ІV и год;

- в строке 2 – код по ЕГРПОУ плательщика налога или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица. Серия и номер паспорта указываются физическими лицами, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;

- в строке 3 – код органа местного самоуправления по КОАТУУ, указанный в строке 2 декларации, к которой прилагается расчет (по местонахождению водного объекта);

- в строке 4 – информация о полученный документ на специальное водопользование (наименование органа, которым выдан разрешительный документ, номер разрешительного документа, дата выдачи – дд.мм.гггг., срок действия в годах);

- в строке 5 – код органа местного самоуправления по КОАТУУ по месту нахождения водного объекта;

- в строке 6 – код водных объектов согласно приложению 16 к декларации. Последний разряд кода должен быть отличным от «0». Для каждого типа водного объекта заполняется отдельный расчет (для получения информации по кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлению использования воды следует обращаться в учреждения, где получено специальное разрешение и/или договор на поставку воды);

- в строке 7 – размер установленного годового лимита использования воды в куб. м. согласно полученным разрешительным документом;

- в строке 8 – объем использованной воды, определенной по коду типа водного объекта, который учитывается при определении налогового обязательства из рентной платы с начала года, в куб. м.;

- в строке 8.1 – первичными водопользователями указывается объем использованной воды в пределах установленного годового лимита согласно полученным разрешительным документом, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м.

Вторичными водопользователями указывается объем использованной воды в пределах годового объема потребления, указанного в договоре на поставку воды, в куб. м. При получении вторичными водопользователями в соответствии с договором воды, формируется из разных источников, объем использованной воды в пределах установленного годового лимита определяется с учетом процентного соотношения воды из таких источников, установленного органом, который осуществляет централизованное водоснабжение в текущем году, в куб. м.

В строке 8.2 – первичными водопользователями указывается объем использованной сверх установленный годовой лимит воды согласно полученным разрешительным документом, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м.

Вторичными водопользователями указывается объем использованной сверх годовой объем потребления воды, указанный в договоре на поставку воды, в куб. м. При этом в случае получения вторичными водопользователями в соответствии с договором воды, формируется из разных источников, объем использованной воды сверх годовой объем потребления, указанный в договоре на поставку воды, определяется с учетом процентного соотношения воды из таких источников, в куб. м.

В строке 9 и 10 (10.1, 10.2, 10.3 и 10.4) – ставки рентной платы и коэффициенты к ним согласно ст. 255 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В строке 11 – налоговое обязательство с начала года, которое определяется по приведенной формуле в этой строке. При этом к ставкам рентной платы применяется показатель «V», который составляет:

- для водных ресурсов, входящих исключительно в состав напитков, – 1;

- для водных ресурсов для потребностей рыбоводства – 10000;

- за специальное использование поверхностных и подземных вод, шахтной, карьерной и дренажной воды – 100;

- в строке 12 – налоговое обязательство с начала года за предыдущий налоговый (отчетный) период: за I квартал или за полугодие, или 9 месяцев;

- в строке 13 – налоговое обязательство за налоговый (отчетный) квартал;

- в строке 14 – сумма налогового обязательства, указанная в строке 13 приложения 5 к ранее поданной декларации, которая уточняется в связи с самостоятельным выявлением ошибки;

- в строке 15 – размер штрафной санкции (десятичной дробью), которое применяется в случае занижения в ранее поданной декларации суммы налоговых обязательств, самостоятельно согласовывается плательщиком, определенной в соответствии с п.п. «а» или «б» абзаца третьего п. 50.1 ст. 50 главы второй раздела II НКУ;

- в строке 16 – сумма штрафа;

- в строке 17 – сумма пени, которая начисляется плательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 129 НКУ.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...