При каких условиях при заполнении декларации по НДС подаются соответствующие приложения

При каких условиях при заполнении строк 4.1, 4.2, 4.3, 6.1 и 6.2 налоговой декларации по НДС подаются соответствующие приложения?

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 № 159/28289 (далее – Порядок № 21) .

При этом согласно п. 11 разд. ІІІ Порядка № 21 приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях.

Форма декларации предусматривает, в частности, при заполнении строк 4.1, 4.2, 4.3 представления приложений:

• сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1) (приложение 1);
• Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д5) (приложение 5)

При этом приложение 1 подается в случае начисления в отчетном периоде налоговых обязательств, по которым в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) не зарегистрированы налоговые накладные.

Подача приложения 5 к декларации, при наличии оснований для применения ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК), является обязательным:

• в первом отчетном периоде;
• в последнем отчетном периоде года (период снятия с учета налогоплательщика);
• в отчетном периоде, в котором впервые декларируются налогооблагаемые и необлагаемые налогом операции.

В случае начисления налоговых обязательств только согласно требованиям п. 198.5 НК приложение 5 не подается.

Строки 6.1 и 6.2 декларации предусматривают представление приложения 1, если на дату подачи декларации в ЕРНН не зарегистрированы:

• налоговые накладные, составленные по операциям по получению услуг от нерезидента, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, облагаемых налогом по основной ставке или 7 %;
• или расчеты корректировки (составленные в случае увеличения суммы компенсации) в отношении таких налоговых накладных.

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm