Представление отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за 2018 год

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации и годовую финансовую отчетность. Профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов отчитываются только в случае нарушений условий «неприбыльности», определенных п. 133.4 НКУ.

Форма Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, утвержденная приказом Минфина от 17.06.2016 г. № 553 (в редакции приказа Минфина от 28.04.2017 г. № 469).

Финансовая отчетность является приложением и неотъемлемой частью Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации.

Положением (стандартом) бухгалтерского учета 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» установлено, что его нормы применяются, в частности:

• субъектами малого предпринимательства для составления финансового отчета субъекта малого предпринимательства (ф. № 1-м, ф. № 2-м)
• субъектами малого предпринимательства, соответствующие критериям микропредпринимательства для составления упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства (ф. № 1-мс, ф. № 2-мс).

Микропредприятия являются предприятия, показатели которых на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному, отвечают как минимум двум из следующих критериев:

• балансовая стоимость активов - до 350 000 евро;
• чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - до 700 000 евро;
• средняя численность работников - до 10 человек.

Малыми предприятиями, которые не соответствуют критериям микропредприятий и показатели которых на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному, отвечают как минимум двум из следующих критериев:

• балансовая стоимость активов - до 4 млн евро;
• чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - до 8 млн евро;
• средняя численность работников - до 50 человек.

Итак, неприбыльные организации, подпадающие под критерии микропредприятий, подают сокращенную по показателям финансовой отчетности (ф. № 1-мс, ф. № 2-мс).

Отчет вместе с финансовой отчетностью подается в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

Предельный срок предоставления в Отчет за 2018 год - не позднее 1 марта 2019 года.

Информация о приложениях («Наличие приложений 4»), которые прилагаются к Отчету является обязательным реквизитом формы Отчета и в соответствующих ячейках проставляется отметка «+», а информация о представленной финансовой отчетности отражается в ячейке «ФЗ 6».

В Отчете заполняются только те показатели, которые отражают особенности деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего ее деятельность.

Формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете осуществляется по правилам бухгалтерского учета, то есть момент их возникновения не зависит от даты поступления или уплаты средств.

Часть І Отчета заполняют все некоммерческие организации, в строках 1.1 - 1.11 отражаются доходы, полученные некоммерческими организациями, а в строках 2.1 - 2.6 - суммы расходов (затрат).

Приложение ГД в Отчет подается неприбыльными организациями при осуществлении операций с гуманитарной помощью.

В строке 1.6 Отчета отражается общая сумма полученной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердие и т.д., в том числе:

• в строке 1.6.1 - благотворительная помощь;
• в строке 1.6.2 ГД - гуманитарная помощь, равной суммарному значению графы 9 разд. ІІ приложения ГД Отчету;
• в строке 1.6.3 - суммы средств или стоимость товаров, работ, услуг по перечню, определяемому КМУ, добровольно перечисленные (переданные) неприбыльной организации в соответствии с абзацем вторым п. 33 подразд. 4 разд. ХХ НКУ.

В строке 1.6 Отчета (и соответственно в строках 1.6.1, 1.6.2 ГД и 1.6.3) отражается стоимость фактически полученных некоммерческой организацией безвозмездных поступлений активов (средств, имущества), товаров (работ, услуг), в т.ч. поступлений на расчетный счет (и/или в кассу) в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

Аналогично отражаются расходы неприбыльной организации по использованных безвозмездных поступлений или поступлений в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований (строка 2.4 и строки 2.4.1, 2.4.2 ГД, 2.4.3 Отчета соответственно). При этом в строку 2.4.2 ГД Отчета переносится суммарное значение графы 8 разд. ІІІ приложения ГД в Отчет.

Соответственно в строке 2.6 (и строках 2.6.1, 2.6.2 ГД и 2.6.3) отражается стоимость фактически переданных безвозмездно (использованных) активов (коробов, имущества), товаров (работ, услуг), сумм безвозвратной финансовой помощи, благотворительной помощи или добровольных пожертвований, в т.ч. перечисленных с расчетного счета (и/или выданных из кассы).

Часть II Отчета заполняется только некоммерческими организациями, которые не придерживались требований «неприбыльности», определенных п. 133.4 НКУ и предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.

Так, в строке 5 Отчета отражается расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и равна сумме строк 3 и 4 Отчета.

Объект налогообложения рассчитывается из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (строка 3) и/или суммы дохода (прибыли) или ее части, которая была распределена среди учредителей (участников), членов некоммерческой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц (строка 4).

Сумма сделки (сделок) нецелевого использования активов состоит из суммы строки 3.1 ГД «гуманитарная помощь» (равна строке «Всего» графы 7 разд. IV приложения ГД) и строки 3.2 «стоимость активов (денежных средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг ), которые использованы на цели иные, чем финансирование расходов на содержание некоммерческой организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и/или для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций».

Указанная норма определена п. 46.2, п. 122.4 ст. 133 НКУ.

http://zp.sfs.gov.ua