Представление отчета о льготах по налогу на прибыль и декларации по налогу на прибыль предприятий

Отчет о суммах льгот по налогу на прибыль: вопросы и ответы
Отражение в декларации по налогу на прибыль ошибок, выявленных налоговым органом

Главное управление ГФС в Николаевской области сообщает, что согласно п.п.16.1.6 п.16.1 ст.16 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налогоплательщик обязан подавать в контролирующий орган информацию, сведения о суммах средств, не оплаченных в бюджет, в связи с получением налоговых льгот, и направления их использования (по условным налоговым льготам - льгот, предоставляемых при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке).

Суммы налога и сбора, неуплаченные предприятием в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом хозяйствования. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном постановлением Кабинетом Министров Украины от 27 декабря 2010 №1233 «Об утверждении Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот» (далее - Порядок №1233). Порядок №1233 является обязательным для выполнения субъектами хозяйствования, которые в соответствии с НКУ не платят налоги и сборы в бюджет в связи с получением налоговых льгот.

Отчет подается субъектом хозяйствования за три, шесть, девять и двенадцать календарных месяцев по месту его регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода. В случае, если субъект хозяйствования льготами не пользуется, Отчет не подается (п.3 Порядка).

Согласно п.137.4 ст.137 НКУ отчетными периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п.137.5 ст.137 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом, налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.

Пунктом 137.5 ст.137 НКУ установлено, что годовой отчетный период устанавливается для таких налогоплательщиков:

- налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном году;

- производителей сельскохозяйственной продукции;

- налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период, не превышающий 20 млн. гривен.

Учитывая указанное, субъекты хозяйствования, которые воспользовались льготами по налогу на прибыль предприятий, представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за отчетный налоговый период, равный календарному году, с отражением суммы полученных льгот по налогу на прибыль предприятий в Отчете по итогам налогового (отчетного) года.

http://mk.sfs.gov.ua