Предоплата получена до выведения страны из офшора: операция неконтролируема

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 08.04.2016 №7861 / 6 / 99-99-19-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно признания сделки контролируемой в случае перехода права собственности на товар после удаления государства из перечня государств (территорий), утвержденного распоряжением Кабинета Министров Украины, и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Согласно п 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), которая включена в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом министров Украины.

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III «Налог на прибыль предприятий» Кодекса (п 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса).

В соответствии с п 9.2 п. 9 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.1999 № 318, не признается расходами и не включается в отчет о финансовых результатах предварительная (авансовая) оплата запасов, работ, услуг.

Итак, предварительная оплата за товар не являются расходами и не влияет на объект налогообложения.

Таким образом, если сумма предоплаты за товар была осуществлена ​​во время пребывания страны (территории), где зарегистрирован нерезидент, в перечне государств (территорий), утвержденном распоряжением Кабинета Министров Украины, а переход права собственности на товар от нерезидента произошел после изъятия государства, резидентом которой он является, из перечня, то такая операция не учитывается при определении стоимостного критерия (5 млн. грн.) контролируемых операций.

Источник: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-k...