Порядок заполнения таблицы 3 Д5 к декларации по НДС

Больше по теме:

Декларация по налогу на прибыль за «особый» годовой отчетный период

Каков порядок заполнения таблицы 3 приложения 5 (Д5) к декларации по НДС?

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения. Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 9, 11 разд. III Порядка № 21).

Приложением к декларации является, в частности, приложение 5 «Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д5)».

В случае одновременного применения плательщиком кассового метода и общих правил определения налоговых обязательств и налогового кредита в связи товаров/услуг, при поставке которых применяется одновременно как кассовый метод, так и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита, такой плательщик проводит распределение сумм НДС, начисленных (уплаченных) в связи с получением товаров/услуг, в порядке и по форме в соответствии с таблицей 3 приложения 5 (Д5) (далее – таблица).

Заполнение таблицы осуществляется следующим образом:

• в колонке 1 указываются данные колонки 13 таблицы за предыдущий (налоговый период);
• колонке 2 – данные колонки 14 таблицы за предыдущий (налоговый период);
• колонках 3 и 4 – объем и суммы НДС по операциям по поставке товаров/услуг, которые были приобретены налогоплательщиком и оплачены в налоговом (отчетном) периоде, за который подается приложение 5 (Д5) к декларации по НДС;
• колонках 5 и 6 – объем приобретенных товаров/услуг и суммы НДС, которые не оплачены в налоговом (отчетном) периоде, за который подается приложение 5 (Д5) к декларации по НДС. Указанные объемы и суммы НДС таких товаров/услуг распределяются далее в колонках 7, 8, 9, 10;
• колонках 7 и 8 – доля объема и суммы НДС неоплаченных товаров/услуг (из колонок 5 и 6 соответственно), приобретенные налогоплательщиком для кассового метода;
• колонках 9 и 10 – доля объема и суммы НДС неоплаченных товаров/услуг (из колонки 5 и 6 соответственно), которые были приобретены налогоплательщиком не для кассового метода и налоговый кредит по которым формируется по первому из событий;
• колонках 11 и 12 – указывается оплата из остатка из предыдущего(их) периода(ов) неоплаченных товаров/услуг для кассового метода (из колонок 1 и 2 соответственно);
• суммы НДС из колонок 4, 10, 12 включаются налогоплательщиком в налоговый кредит при наличии должным образом составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной;
• в колонках 13 и 14 – остаток неоплаченных товаров/услуг для применения кассового метода, который переносится в колонки 1 и 2 в соответствии с таблицей расчета за следующий отчетный (налоговый) период.

Сумма объема, указанная в колонке 13, рассчитывается по формуле: значение колонки 1 – значение колонки 11 + значение колонки 7.

Сумма НДС, указанная в колонке 14, рассчитывается по формуле: значение колонки 2 – значение колонки 12 + значение колонки 8.

В таблице операции по приобретению товаров/услуг, необоротных активов, согласно которым налоговые обязательства определяются только по общему правилу или только по кассовому методу, не отражаются.

Таблица заполняется в гривнях с копейками. Итоговая строка заполняется в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

ОИР, категория 101.24