Порядок возврата уплаченного налога на доходы нерезидента

Согласно п. 50.1 ст. 50 Кодекса в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

Следовательно, в случае излишне уплаченного налога на доходы нерезидента в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщик имеет право уточнить сумму задекларированного такого налога в сторону уменьшения путем представления уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль.

В соответствии с пп. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14 Кодекса излишне уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет более начисленные суммы денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую ​​дату.

Налогоплательщик имеет право на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом (пп. 17.1.10 п. 17.1 ст. 17 Кодекса).

Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии со ст. 46 Кодекса и ст. 301 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга (п. 43.1 ст. 43 Кодекса).

При наличии переплаты налогоплательщик подает заявление на возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств (п. 43.4 ст. 43 Кодекса).

В то же время в случае, если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, то согласно п. 103.11 ст. 103 Кодекса рассмотрение вопроса о возмещении такой разницы осуществляется на основании представления в контролирующий орган по месту нахождения (месту жительства) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.

Согласно п. 103.12 ст. 103 Кодекса контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту. В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, при выплате доходов нерезиденту удержала налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу).

Вывод о возвращении сумм излишне уплаченного налога направляется в соответствующий орган Государственного казначейства Украины. В случае отказа в возврате суммы налога контролирующий орган обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ. Орган Государственного казначейства Украины на основании заключения контролирующего органа перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержала налог с доходов нерезидента (п. 103.13 ст. 103 Кодекса).

Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа Государственного казначейства Украины. Средства, которые по решению контролирующего органа должны возвращаться лицу, излишне удержала налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога . В этом случае вывод о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган Государственного казначейства Украины не направляется (п. 103.14 ст. 103 Кодекса).

officevp.tax.gov.ua