Порядок представления расчета части чистой прибыли (дохода)

Каков порядок представления Расчета части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями?

Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 23 февраля 2011 года № 138 <...> (далее – Порядок).

Часть чистой прибыли (дохода) уплачивается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в государственный бюджет нарастающим итогом ежеквартальной финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период в срок, установленный для уплаты налога на прибыль предприятий (абзац первый п. 2 Порядка).

Пунктом 3 Порядка определено, что часть чистой прибыли (дохода), подлежащая уплате в государственный бюджет, определяется государственными унитарными предприятиями и их объединениями согласно форме Расчета части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденного приказом ГНА Украины от 16.05.11 г. № 285 (далее – Расчет), и указывается в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.15 г. № 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.17 г. № 467).

Расчет части чистой прибыли (дохода) вместе с финансовой отчетностью, составленной согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета, подается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в органы государственной налоговой службы в срок, предусмотренный для представления декларации по налогу на прибыль предприятий.

Наряду с этим п. 46.1 ст. 46 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) определено, что налоговая декларация, расчет, отчет (далее – налоговая декларация) – документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных НКУ) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибылей), относительно которых налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.

При этом, если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу НКУ, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные п. 49.18 ст. 49 НКУ для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль, которая рассчитывается нарастающим итогом за год.

Для целей НКУ под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разд. НКУ (п. 49.19 ст. 49 НКУ).

Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный, в частности:

календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодичных авансовых взносов) – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия) (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ);

календарному году для плательщиков налога на прибыль для налоговой декларации, которая рассчитывается нарастающим итогом за год, – в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.6 п. 49.18 ст. 49 НКУ).

То есть Расчет части чистой прибыли (дохода) вместе с финансовой отчетностью, составленной согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета, подается государственными унитарными предприятиями и их объединениями по итогам квартала, полугодия, трех кварталов в сроки, предусмотренные для квартальной отчетности, – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, по итогам года – в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

ОИР 102.09