Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Порядок определения расчетной суммы минимального налогового обязательства

08.09.2023

Законом Украины от 30 ноября 2021 г. № 1914 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» для налогоплательщиков – физических лиц, у которых в собственности и/или пользовании (аренде, субаренде, эмфитевзисе, постоянном пользовании) есть земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, введено понятие минимального налогового обязательства (далее – МНО).

Плательщиками в части МНО являются резидент, владеющий и/или пользующийся (арендующий (субарендующий), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользующийся) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям (п.п. 162.1.1 прим. 1 п. 162.1 ст. 162 НКУ).

Подпунктом 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 НКУ установлено, что определение общего МНО физическим лицам, не зарегистрированным как физические лица – предприниматели, осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц до 1 июля года, следующего за отчетным.

Плательщиками налога в бюджет уплачивается только положительное значение разницы между суммой общего МНО и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям.

В общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей для налогоплательщика – физического лица включаются: налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продаж собственной сельскохозяйственной продукции; земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям (п.п. 170.14.5 п. 170.14 ст. 170 НКУ).

Расчетная сумма МНС определяется по формулам, установленным ст. 38 прим. 1 НКУ, в зависимости от имеющейся нормативно денежной оценки соответствующего земельного участка или нормативно денежной оценки 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю; коэффициента и количества календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

В соответствии с п. 67 подразд.10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ временно для расчета МНО за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы коэффициент применяется со значением 0,04.

Например, налогоплательщик – физическое лицо в течение 2022 года имеет в Киевской области в собственности земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, площадью 4,0 га, нормативная денежная оценка которого не проведена. Земельный участок в аренду эмфитевзис или другое пользование не передавалось. За 2022 год уплачен земельный налог в сумме 318,4 гривен.

Расчетная сумма МНО по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не произведена, исчисляется по формуле:

МНО = НДО х S х Кх М/12, где:

НДО – нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю;

S – площадь земельного участка, гектарах;

К – коэффициент;

М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

По условиям, определенным в примере, по результатам 2022 года контролирующий орган сформирует и направит налогоплательщику до 01.07.2023 налоговое уведомление – решение на сумму разницы между суммой МНС и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов:

(26531 х 4 х 0,04 х 12/12) – 318,4 = 4244,96 – 318,4 = 3926,56 грн.

Вместе с тем, если в течение отчетного года налогоплательщик получал доходы от реализации сельхозпродукции на сумму 100000,0 грн., из которых 78000 грн. не подлежали налогообложению, согласно п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ, а с разницы удержан налоговым агентом налог в сумме 3960,0 грн, то сумма налога на доходы физических лиц, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет (положительное значение разницы между суммой МНО и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов), составит 33,44 грн. (4244,96 – 318,4 – 3960,0).

https://zt.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.06.2025
Как заполнить приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в случае уточнения
Рассмотрим, как юрлицом заполняется приложение 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются. Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плат...
02.06.2025
Распечатка или создание в электронном виде Z-отчета без обязательных реквизитов: ответственность
Рассмотрим, какие общие реквизиты должны содержать чеки Z-отчетов, какая предусмотрена ответственность в виде финансовых санкций к СХ, которые осуществляют расчетные операции с нарушением требований законодательства и т. п. Больше по теме: Смена закрыта несвоевременно или не создан Z-отчет: каким б...
02.06.2025
Предоставление ежегодных дополнительных отпусков за работу с вредными и тяжелыми условиями труда
Конкретная продолжительность отпуска устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и времени занятости работника в этих условиях.  Больше по теме: Отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда: кому и как офо...
Лучшие материалы