Порядок исправления ошибки в ИНН плательщика НДС

Согласно п.192.1 ст.192 Налогового кодекса Украины с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки (далее - РК) к налоговой накладной (далее - НН), составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

ЖК к НН состоит также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении НН, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Исправление ошибки, допущенной в индивидуальном налоговом номере (далее - ИНН) покупателя НН, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:

1) продавец должен составить РК к такой НН с учетом следующих особенностей:

• в заглавной части указываются данные с заглавной части НН с ошибкой (то есть с «неверным» ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;

• в поле «Дата составления» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;

2) такой РК подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей ложный ИНН был указан в графе «ИНН покупателя» ППН, которой складывается такой РК;

3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую НН с учетом следующих особенностей:

• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ИНН покупателя» указывается правильный ИНН покупателя;

• в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления НН с «неверным» ИНН;

• такой НН присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера НН с «неверным» ИНН покупателя;

• в табличной части такой НН указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, то были отмечены в НН с «неверным» ИНН.

Обращаем внимание, что нарушение плательщиками НДС предельного срока для регистрации НН и/или ЖК к такой НН в ЕРНН влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст.192 и ст.201 НКУ возложена обязанность по такой регистрации , штрафа в соответствующих размерах. Порядок привлечения налогоплательщиков к ответственности за нарушение сроков регистрации НН и/или РК в ЕРНН установлено ст.120¹ НКУ.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...