Получили безвозвратную финпомощь от нерезидента: что в Отчете о контролируемых операциях?

ГФС в письме от 22.06.2017 г. N 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК напомнила, что для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми операциями являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, осуществляемые:

   с связанным лицом - нерезидентом;

   с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), которая включена в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины;

  через комиссионеров - нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.

Подпунктом 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ определено, что хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

   годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

   объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Таким образом, определяющим условием для признания операций контролируемыми влияние таких операций на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.

С учетом указанного сумма предоставленной (полученной) безвозвратной финансовой помощи учитываются при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования и отражается в Отчете о контролируемых операциях с кодом наименование операции - 034 приложения 3 к Порядку составления Отчета о контролируемых операции, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 18.01.2016 г. N 8.