Полученная безвозвратная финансовая помощь включается в доход физического лица предпринимателя

В соответствии с п 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещена кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленных налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных ( списанных).

Налогообложение доходов физических лиц - предпринимателей определен ст. 177 разд. ІV НКУ.

Объектом налогообложения физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) i документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

Согласно п. 177.8 ст. 177 НКУ при начислении (выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, предприятие и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы физических лиц у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.

В случае если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков - физических лиц (п. 177.6 ст. 177 НКУ).

Налогообложение доходов налогоплательщиков - физических лиц регулируются гл. ІV НКУ в соответствии с п. 162.1 ст. 162 которого, плательщиками налога на доходы физических лиц являются: физическое лицо - резидент, получающее доходы, в частности из источников их происхождения в Украине.

Суммы безвозвратной финансовой помощи, предоставленной физическому лицу включаются в состав налогооблагаемого дохода как доход в виде дополнительного блага, определены п «Г» п 164.2.17 п 164.2 ст. 164 НКУ.

Поскольку в данном случае предоставлена ​​безвозвратная финансовая помощь не является результатом от осуществления предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, проводится в порядке и по правилам предусмотренными законодательством для такой категории лиц, то такая сумма помощи облагается по нормам установленным НКУ для налогообложения доходов физических лиц в качестве дополнительного благо.

При этом п 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ определено, что налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет по ставке, определенной в ст. 167 НКУ.

Кроме того в соответствии с п.п. 1.2 п. 16 прим.1 ст. 16 прим.1 подразд. 10 разд. XX НКУ объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

Пунктом 163.1 ст. 163 НКУ предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому среди прочего включается доход, полученный плательщиком налога в виде дополнительного блага (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ).

Таким образом, сумма полученной безвозвратной финансовой помощи включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода налогоплательщика - физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...