Поле 10 «Особливі відмітки» в декларации: кто и когда должен указывать

Больше по теме:

Декларация по налогу на прибыль: общие правила и приложения

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль

Исправление ошибок по налогу на прибыль с помощью уточняющей декларации

В каких случаях плательщик налога на прибыль предприятий обязан заполнить поле 10 «Особливі відмітки» Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, в частности: «суб’єкта господарювання – юридичної особи, яка обрала спрощену систему оподаткування»; «іноземної компанії», «учасника індустріального парку»?

В соответствии с п. 133.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налогоплательщиками-резидентами, в частности, являются:

• субъекты хозяйствования – юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных п. 133.4 и 133.5 НКУ (абзац первый пп. 133.1.1 НКУ);
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других стран (иностранные компании) и имеющие место эффективного управления на территории Украины (абзац первый пп. 133.1.5 НКУ).

Налогоплательщик обязан за каждый установленный НКУ отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является (п. 49.2 НКУ).

Налоговая декларация должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 48.3 НКУ. Согласно п. 48.4 НКУ в отдельных случаях, когда это соответствует сути налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты, в частности, как отметка об отчетности по специальному режиму.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утвержденная приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация), предусматривает обязательное заполнение поля 10 «Особливі відмітки», путем проставления отметки в соответствующей строке в зависимости от категории субъектов, к которой относится налогоплательщик.

В частности, в строке «суб’єкта господарювання – юридичної особи, яка обрала спрощену систему оподаткування» проставляется отметка налогоплательщиком – юридическим лицом – плательщиком единого налога в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым пп. 133.1.1 НКУ.

Так, абзацами вторым – четвертым пп. 133.1.1 НКУ определено, что субъекты хозяйствования – юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются налогоплательщиками при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины в порядке, определенном п. 141.4 НКУ. При этом плательщики единого налога четвертой группы не являются налогоплательщиками при выплате доходов, определенных абзацами четвертым – шестым пп. 14.1.49 НКУ.

Субъекты хозяйствования – юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются налогоплательщиками при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогом в порядке, определенном ст. 39² и разд. ІІІ НКУ.

Юридические лица – плательщики единого налога четвертой группы являются плательщиками налога с доходов (прибылей), полученных при совершении операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг, и доходов, полученных от эмитента корпоративных прав, инвестиционных сертификатовили других ценных бумаг, удостоверяющих его право собственности на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли и рассчитанных по правилам бухгалтерского учета.

В строке «іноземної компанії» поля 10 «Особливі відмітки» Декларации проставляется отметка иностранной компанией, определенной пп. 133.1.5 НКУ.

В строке «учасника індустріального парку» поля 10 «Особливі відмітки» Декларации проставляется отметка в соответствии с примечанием 4, а именно, налогоплательщиком, применяющим предусмотренные п. 142.4 НКУ особенности налогообложения прибыли участника индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков.

ОИР, категория 102.20