Подавать ли Уведомление о КИК, если муж передал жене 50 % КИК, но остался ее единственным контролером

Больше по теме:

Как заполнить приложение КІК

Налогообложение КИК-дивидендов, полученных физлицом

КИК-отчетность: подача физлицами

Обязаны ли муж и жена подавать Уведомление о получении контроля над контролируемой иностранной компанией, если муж владел 100 % корпоративных прав такой иностранной компании и в 2025 году передал 50 % корпоративных прав своей жене, при этом фактическое управление деятельностью КИК осуществляет исключительно муж, признающий себя единственным контролером КИК?

Подпунктом 39².1.2 Налогового кодекса (далее – НКУ) определено, что контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании (далее – КИК).

В частности, иностранная компания признается КИК, если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо резидент Украины (далее – контролирующее лицо):

а) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 %, или

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 %, при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или

в) отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины не признаются контролирующими лицами, если их владение долей в КИК реализовано через прямое или опосредованное владение в другом юридическом лице – резиденте Украины, при условии, что последнее признается контролирующим лицом согласно п. 39².1 НКУ и на него возлагается обязательство по налогообложению скорректированной прибыли КИК.

В соответствии с пп 39².1.4 НКУ для целей определения владения физическим или юридическим лицом соответствующей долей в иностранном юридическом лице все права, принадлежащие такому физическому или юридическому лицу, считаются суммой долей, которые:

• принадлежат такому физическому или юридическому лицу непосредственно или опосредованно через других лиц, в том числе через образование без статуса юридического лица;
• принадлежат любым связанным лицам такого физического или юридического лица непосредственно или опосредованно через других лиц.

Размер доли опосредованного владения рассчитывается:

• в случае владения через одну цепь лиц, владеющих долями одно в другом, путем умножения долей;
• в случае владения через несколько цепей лиц, владеющих долями одно в другом, – путем суммирования долей в каждой такой цепи.

При этом для целей расчета опосредованного владения, в случае если лицо фактически владеет долей в размере более 50 % (через одну или несколько цепей) над юридическим лицом в цепи, считается, что физическое лицо владеет долей в таком юридическом лице в размере 100 %.

Если лицо осуществляет фактический контроль над следующим юридическим лицом в цепи, считается, что такое лицо владеет долей в следующем юридическом лице в размере 100 %.

Лицо считается владеющим долей в другом юридическом лице в случае: владения на основании права собственности, или если право собственности на соответствующую долю юридически принадлежит другим лицам, действующим в интересах такого лица.

Представление Уведомления о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращении фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица в контролирующий орган – это действие физического лица – резидента Украины относительно сообщения о приобретении (отчуждении) доли в иностранном юридическом лице или начале (прекращении) осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию (потере признания) такого лица контролирующим лицом КИК.

ОИР, категория 103.29