Подавать ли уточняющую декларацию о доходах при подаче полного отчета КИК, если суммарные показатели не изменяются

Необходимо ли подавать уточняющую декларацию об имущественном состоянии и доходах при подаче полного отчета КИК, если суммовые показатели в поданной декларации не изменяются?

В соответствии с п.п. 39².5.1 Налогового кодекса (далее – НК) для целей налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК) отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, который заканчивается в течение календарного года.

Контролирующие лица – физические лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте», от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (п.п. 39².5.2 НК).

К Отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции оканчиваются позднее предельных сроков подачи Декларации, такие копии финансовой отчетности КИК подаются вместе с Декларацией за следующий отчетный (налоговый) период (п.п. 39².5.2 НК).

Если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи Декларации, такое контролирующее лицо подает Отчет по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные п.п. «а»–«в» п.п. 39².5.3 НК.

Контролирующее лицо обязано подать полный Отчет до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. Если в соответствии с Отчетом общий налогооблагаемый доход, объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую Декларацию.

При этом штрафные санкции и/или пеня не применяются (п.п. 39².5.4 НК).

Учитывая изложенное, если при подаче полного Отчета, общий налогооблагаемый доход, объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица не увеличивается и, соответственно, не изменяются показатели Декларации и приложений КИК к ней, то уточняющую Декларацию подавать не нужно.

ОИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm