Подавать ли уточняющее приложение 4ДФ к Расчету, если ГНС установлено занижение НДФЛ и вручено НУР

Следует ли подавать уточняющее приложение 4ДФ к Расчету, если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за прошлые периоды и вручено НУР? 

В соответствии с пп. 20.1.43 Налогового кодекса (далее – НК) должностные лица органов государственной налоговой службы вправе, в частности, проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных со своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных НК налогов и сборов, исполнением законодательства относительно других вопросов, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. 

Результаты проверок, в ходе которых выявлены нарушения, оформляют актом (ст. 86 НК). 

На основании п. 58.1 НК контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение (далее – НУР). 

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок). 

Согласно п. 1 разд. ІІ Порядка Расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный расчет за календарный год не подается. 

Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику в течение отчетного периода. На основании сведений о суммах удержанного и/или уплаченного налога, которые указываются в Расчете, начисление налогового обязательства не осуществляется. 

Пунктом 4 разд. IV Порядка предусмотрено, что строка 06 разд. І «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету заполняется следующим образом: 

• в графах 3 и 3а отражается (за отчетный период месяц) сумма начисленного и выплаченного дохода с учетом доначисленной суммы; 
• в графах 4 и 4а отражается сумма НДФЛ с учетом суммы недоплаты/переплаты за отчетный период. 

Таким образом, если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за истекший период и вручено НУР, то результаты такой проверки отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету в том месяце отчетного квартала, в котором согласовано налоговое налоговое обязательство по НДФЛ.

ГУ ГНС в Ровенской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm