Подача декларации по налогу на прибыль: следите за руками регулировщика!

В письме от 16.01.20 г. № 757/7/99-00-07-02-01-07 (далее – Письмо № 757) ГНС кратко осветила изменения, которые в ноябре 2019 года были внесены в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее – декларация) приказом Минфина от 14.11.19 г. № 481 (далее – Приказ № 481). Подробнее об изменениях в форме декларации вы можете прочитать в ««Прибыльная» декларация и отчет о льготах: теперь в одном флаконе» , а также в «Изменения в форме декларации по налогу на прибыль».

Однако вышеуказанное письмо интересно не только перечислением новшеств, которые были внесены в форму декларации. Помимо этого налоговики в Письме № 757:

• рекомендуют плательщикам подавать декларацию за 2019 год по обновленной форме. Кстати, например, в программе М.Е.Doc уже есть такая обновленная декларация (код J0100118);
• отмечают, что новое приложение ПП (о суммах использованных льгот) в составе декларации-2019 подавать не нужно. По мнению специалистов ГНС, его следует подавать начиная с отчетных периодов 2020 года. 

Попробуем отследить ход мыслей налоговиков. Итак, согласно Приказу № 481, форма декларации без приложения ПП вступила в силу 20.12.19 г., а приложение ПП – 01.01.20 г. Поэтому за 2019 год нужно отчитаться с помощью обновленной декларации, не обращая внимания на имеющееся приложение ПП, а за следующие отчетные периоды уже надо пользоваться ее полной формой, включая приложение ПП. 

Как видим, специалисты ГНС очень творчески подошли к толкованию правил, установленных п. 46.6 Налогового кодекса (далее – НК). Ведь если следовать этим правилам, то обновленная форма декларации без приложения ПП для составления отчетности должна применяться только начиная с отчетных периодов 2020 года, а вместе с приложением ПП – начиная с отчетности за полугодие 2020 года. То есть декларацию-2019 вообще нужно подавать по старой форме. 

Но и это еще не все. Гораздо интереснее ситуация с самим приложением ПП. Данное приложение в части льгот по налогу на прибыль призвано заменить Отчет о суммах налоговых льгот (далее – Отчет), форма которого утверждена постановлением КМУ от 27.12.10 г. Но дело в том, что 01.01.20 г. форма Отчета утратила силу (в связи со вступлением в силу постановления КМУ от 31.10.18 г. № 381), а форма приложения ПП, согласно разъяснениям ГНС в Письме № 757, для составления отчетности вступит в силу только с 01.04.20 г.!

Как же поступать в сложившейся ситуации плательщикам? Как им отчитаться о льготах по налогу на прибыль за 2019 год?

Скорее всего, специалисты ГНС в очередном разъяснении порекомендуют отразить суммы льгот за 2019 год в Отчете по недействующей форме. При этом подать такой Отчет нужно будет не позднее 10 февраля 2020 года. 

Так что вам, уважаемые плательщики налога на прибыль, остается только дождаться такого разъяснения. И тогда вы будете полностью вооружены свежими правилами от ГНС для подачи декларации-2019. А на соответствующие положения нормативных документов можно не обращать внимания. Когда на перекрестке стоит регулировщик, надо следить за его руками, а не посматривать на светофор...