«Прибыльная» декларация и отчет о льготах: теперь в одном флаконе

Изменения-2020: будь на волне!

Приказом от 14.11.19 г. № 481 (далее – Приказ № 481) Минфин внес изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация).

Рассмотрим вкратце, что же изменилось.

1. Декларация пополнилась новым приложением ПП «Інформація про суми податкових пільг». Теперь плательщики налога на прибыль должны будут подавать информацию о пользовании льготами по этому налогу в данном приложении. 

Приложение ПП представляет собой сокращенную версию Отчета о суммах налоговых льгот, форма которого утверждена постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Такое дополнение к декларации пойдет на пользу плательщикам-льготникам. Ведь помимо того, что теперь они вместо двух отчетов будут подавать один, суммы использованных льгот по налогу на прибыль можно будет уточнять. Форма приложения ПП это предусматривает.

2. В основную часть декларации добавлен новый раздел «Податкові зобов'язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов'язані з виправленням помилок», который содержит строки 35–37. 

Указанные строки предназначены для плательщиков, чья прибыль освобождается от налогообложения согласно п. 142.1–142.3, а также п. 41 подразд. 4 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Это предприятия и организации, которые учреждены общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, Чернобыльская АЭС, предприятия, которые проводят мероприятия по преобразованию Чернобыльской АЭС в экологически безопасную систему, а также предприятия – субъекты самолетостроения. Теперь в строках 35–37 декларации названные предприятия будут отражать информацию о налоговых обязательствах, штрафных санкциях и пене, самостоятельно начисленных в случае нарушения условий пользования налоговой льготой.

Кроме того, чтобы плательщик смог исправить ошибки, допущенные в новой строке 35 декларации, с помощью приложения ВП, данное приложение также пополнилось соответствующей строкой 35. В этой строке приложения будет отражаться сумма налогового обязательства плательщика-льготника в случае нарушения им условий целевого финансирования.

При уточнении суммы налогового обязательства плательщиков-льготников сумма его увеличения (уменьшения) будет отражаться в составе показателя строки 26 декларации и/или приложения ВП к ней. Теперь это предусмотрено формой декларации и приложения ВП.

3. Табличку «Наявність додатків» под основной частью декларации дополнили графой для указания наличия нового приложения ПП. Кроме того, в поле ФЗ предусмотрели 2 варианта подаваемой вместе с декларацией финотчетности – составленной либо по правилам П(С)БУ, либо по правилам МСФО. 

Уточнили также, что банки вместе с декларацией подают финотчетность по формам, утвержденным НБУ (сноска «10» к декларации).

4. Приложение ВП дополнили новой таблицей «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється». И таким образом «узаконили» необходимость подачи уточненной финотчетности вместе с уточненной налоговой отчетностью.

5. Внесли уточнения в форму приложения ПН. Убрали строку 12, в которой отражались взносы и премии на страхование либо перестрахование рисков в Украине (в т. ч. страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины, облагаемые налогом на доход нерезидента по ставке 15 %. Дело в том, что налогообложение операций страхования предусмотрено пп. 141.4.5 НК по ставкам 0 %, 4 % и 12 %. А для них в приложении ПН уже были соответствующие строки 17–20 (после внесения изменений это строки 16–19). 

Кроме того, уточнили, что полное наименование нерезидента и его местонахождение, указанные в приложении ПН, должны отвечать наименованию и местонахождению, указанным в соответствующем контракте/договоре (сноска «1» к приложению ПН). 

6. В приложении РІ:

• привели в соответствие с текстом пп. 140.5.4 НК названия разниц, указанных в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2 и 3.1.7;
• добавили новую строку 4.1.4.1, в которой отражается увеличивающая финрезультат разница по операциям страхования, действующая с 01.01.19 г.

Когда можно начинать пользоваться обновленной формой декларации?

Приказом № 481 предусмотрено, что все изменения – кроме изменений в табличке «Наявність додатків» (см. п. 3) и дополнения декларации новым приложением ПП (см. п. 1) – вступают в силу со дня опубликования данного приказа. Это значит, что с этой даты плательщики налога на прибыль должны подавать уточняющие декларации с учетом таких изменений.

Изменения в табличке «Наявність додатків» и приложение ПП согласно Приказу № 481 вступают в силу с 01.01.20 г. 

Декларация с изменениями обнародована в декабре 2019 года. Это означает, что согласно п. 46.6 НК обновленная форма должна применяться для составления отчетности за налоговые отчетные периоды начиная с 01.01.20 г. 

Но, как показывает практика, налоговики, скорее всего, будут требовать от плательщиков подавать декларации по новой форме уже за 2019 год.