Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

«Прибыльная» декларация и отчет о льготах: теперь в одном флаконе


Приказом от 14.11.19 г. № 481 (далее – Приказ № 481) Минфин внес изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация).

Рассмотрим вкратце, что же изменилось.

1. Декларация пополнилась новым приложением ПП «Інформація про суми податкових пільг». Теперь плательщики налога на прибыль должны будут подавать информацию о пользовании льготами по этому налогу в данном приложении. 

Приложение ПП представляет собой сокращенную версию Отчета о суммах налоговых льгот, форма которого утверждена постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Такое дополнение к декларации пойдет на пользу плательщикам-льготникам. Ведь помимо того, что теперь они вместо двух отчетов будут подавать один, суммы использованных льгот по налогу на прибыль можно будет уточнять. Форма приложения ПП это предусматривает.

2. В основную часть декларации добавлен новый раздел «Податкові зобов'язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов'язані з виправленням помилок», который содержит строки 35–37. 

Указанные строки предназначены для плательщиков, чья прибыль освобождается от налогообложения согласно п. 142.1–142.3, а также п. 41 подразд. 4 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Это предприятия и организации, которые учреждены общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, Чернобыльская АЭС, предприятия, которые проводят мероприятия по преобразованию Чернобыльской АЭС в экологически безопасную систему, а также предприятия – субъекты самолетостроения. Теперь в строках 35–37 декларации названные предприятия будут отражать информацию о налоговых обязательствах, штрафных санкциях и пене, самостоятельно начисленных в случае нарушения условий пользования налоговой льготой.

Кроме того, чтобы плательщик смог исправить ошибки, допущенные в новой строке 35 декларации, с помощью приложения ВП, данное приложение также пополнилось соответствующей строкой 35. В этой строке приложения будет отражаться сумма налогового обязательства плательщика-льготника в случае нарушения им условий целевого финансирования.

При уточнении суммы налогового обязательства плательщиков-льготников сумма его увеличения (уменьшения) будет отражаться в составе показателя строки 26 декларации и/или приложения ВП к ней. Теперь это предусмотрено формой декларации и приложения ВП.

3. Табличку «Наявність додатків» под основной частью декларации дополнили графой для указания наличия нового приложения ПП. Кроме того, в поле ФЗ предусмотрели 2 варианта подаваемой вместе с декларацией финотчетности – составленной либо по правилам П(С)БУ, либо по правилам МСФО. 

Уточнили также, что банки вместе с декларацией подают финотчетность по формам, утвержденным НБУ (сноска «10» к декларации).

4. Приложение ВП дополнили новой таблицей «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється». И таким образом «узаконили» необходимость подачи уточненной финотчетности вместе с уточненной налоговой отчетностью.

5. Внесли уточнения в форму приложения ПН. Убрали строку 12, в которой отражались взносы и премии на страхование либо перестрахование рисков в Украине (в т. ч. страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины, облагаемые налогом на доход нерезидента по ставке 15 %. Дело в том, что налогообложение операций страхования предусмотрено пп. 141.4.5 НК по ставкам 0 %, 4 % и 12 %. А для них в приложении ПН уже были соответствующие строки 17–20 (после внесения изменений это строки 16–19). 

Кроме того, уточнили, что полное наименование нерезидента и его местонахождение, указанные в приложении ПН, должны отвечать наименованию и местонахождению, указанным в соответствующем контракте/договоре (сноска «1» к приложению ПН). 

6. В приложении РІ:

  • привели в соответствие с текстом пп. 140.5.4 НК названия разниц, указанных в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2 и 3.1.7;
  • добавили новую строку 4.1.4.1, в которой отражается увеличивающая финрезультат разница по операциям страхования, действующая с 01.01.19 г.

Когда можно начинать пользоваться обновленной формой декларации?

Приказом № 481 предусмотрено, что все изменения – кроме изменений в табличке «Наявність додатків» (см. п. 3) и дополнения декларации новым приложением ПП (см. п. 1) – вступают в силу со дня опубликования данного приказа. Это значит, что с этой даты плательщики налога на прибыль должны подавать уточняющие декларации с учетом таких изменений.

Изменения в табличке «Наявність додатків» и приложение ПП согласно Приказу № 481 вступают в силу с 01.01.20 г. 

Декларация с изменениями обнародована в декабре 2019 года. Это означает, что согласно п. 46.6 НК обновленная форма должна применяться для составления отчетности за налоговые отчетные периоды начиная с 01.01.20 г. 

Но, как показывает практика, налоговики, скорее всего, будут требовать от плательщиков подавать декларации по новой форме уже за 2019 год.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Документы, вступившие в силу с 7 по 13 июля 2025 года
Документы, которые вступили в силу на этой неделе и пригодятся при ведении хозяйственной деятельности. Указ Президента от 16.07.2025 № 465/2025 «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 6 июля 2025 года «О применении персональных специальных экономических...
11.07.2025
Утверждены минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров на июль
Минагрополитики приказом от 10.07.2025 № 1943 утвердило минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров, классифицируемых по кодам согласно УКТВЭД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306 на июль 2025 года....
11.07.2025
Изменения в законодательстве с 7 по 11 июля 2025 года
Сборник изменений в законодательстве, произошедших на этой неделе С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, который официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Внесены изменения в ...
Лучшие материалы