Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

«Прибыльная» декларация и отчет о льготах: теперь в одном флаконе


Приказом от 14.11.19 г. № 481 (далее – Приказ № 481) Минфин внес изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация).

Рассмотрим вкратце, что же изменилось.

1. Декларация пополнилась новым приложением ПП «Інформація про суми податкових пільг». Теперь плательщики налога на прибыль должны будут подавать информацию о пользовании льготами по этому налогу в данном приложении. 

Приложение ПП представляет собой сокращенную версию Отчета о суммах налоговых льгот, форма которого утверждена постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Такое дополнение к декларации пойдет на пользу плательщикам-льготникам. Ведь помимо того, что теперь они вместо двух отчетов будут подавать один, суммы использованных льгот по налогу на прибыль можно будет уточнять. Форма приложения ПП это предусматривает.

2. В основную часть декларации добавлен новый раздел «Податкові зобов'язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов'язані з виправленням помилок», который содержит строки 35–37. 

Указанные строки предназначены для плательщиков, чья прибыль освобождается от налогообложения согласно п. 142.1–142.3, а также п. 41 подразд. 4 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Это предприятия и организации, которые учреждены общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, Чернобыльская АЭС, предприятия, которые проводят мероприятия по преобразованию Чернобыльской АЭС в экологически безопасную систему, а также предприятия – субъекты самолетостроения. Теперь в строках 35–37 декларации названные предприятия будут отражать информацию о налоговых обязательствах, штрафных санкциях и пене, самостоятельно начисленных в случае нарушения условий пользования налоговой льготой.

Кроме того, чтобы плательщик смог исправить ошибки, допущенные в новой строке 35 декларации, с помощью приложения ВП, данное приложение также пополнилось соответствующей строкой 35. В этой строке приложения будет отражаться сумма налогового обязательства плательщика-льготника в случае нарушения им условий целевого финансирования.

При уточнении суммы налогового обязательства плательщиков-льготников сумма его увеличения (уменьшения) будет отражаться в составе показателя строки 26 декларации и/или приложения ВП к ней. Теперь это предусмотрено формой декларации и приложения ВП.

3. Табличку «Наявність додатків» под основной частью декларации дополнили графой для указания наличия нового приложения ПП. Кроме того, в поле ФЗ предусмотрели 2 варианта подаваемой вместе с декларацией финотчетности – составленной либо по правилам П(С)БУ, либо по правилам МСФО. 

Уточнили также, что банки вместе с декларацией подают финотчетность по формам, утвержденным НБУ (сноска «10» к декларации).

4. Приложение ВП дополнили новой таблицей «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється». И таким образом «узаконили» необходимость подачи уточненной финотчетности вместе с уточненной налоговой отчетностью.

5. Внесли уточнения в форму приложения ПН. Убрали строку 12, в которой отражались взносы и премии на страхование либо перестрахование рисков в Украине (в т. ч. страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины, облагаемые налогом на доход нерезидента по ставке 15 %. Дело в том, что налогообложение операций страхования предусмотрено пп. 141.4.5 НК по ставкам 0 %, 4 % и 12 %. А для них в приложении ПН уже были соответствующие строки 17–20 (после внесения изменений это строки 16–19). 

Кроме того, уточнили, что полное наименование нерезидента и его местонахождение, указанные в приложении ПН, должны отвечать наименованию и местонахождению, указанным в соответствующем контракте/договоре (сноска «1» к приложению ПН). 

6. В приложении РІ:

  • привели в соответствие с текстом пп. 140.5.4 НК названия разниц, указанных в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2 и 3.1.7;
  • добавили новую строку 4.1.4.1, в которой отражается увеличивающая финрезультат разница по операциям страхования, действующая с 01.01.19 г.

Когда можно начинать пользоваться обновленной формой декларации?

Приказом № 481 предусмотрено, что все изменения – кроме изменений в табличке «Наявність додатків» (см. п. 3) и дополнения декларации новым приложением ПП (см. п. 1) – вступают в силу со дня опубликования данного приказа. Это значит, что с этой даты плательщики налога на прибыль должны подавать уточняющие декларации с учетом таких изменений.

Изменения в табличке «Наявність додатків» и приложение ПП согласно Приказу № 481 вступают в силу с 01.01.20 г. 

Декларация с изменениями обнародована в декабре 2019 года. Это означает, что согласно п. 46.6 НК обновленная форма должна применяться для составления отчетности за налоговые отчетные периоды начиная с 01.01.20 г. 

Но, как показывает практика, налоговики, скорее всего, будут требовать от плательщиков подавать декларации по новой форме уже за 2019 год.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Документы, вступившие в силу с 13 по 19 октября 2025 года
Документы, которые вступили в силу на этой неделе и пригодятся при ведении хозяйственной деятельности. Указ Президента Украины от 11.10.2025 № 778/2025 «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 11 октября 2025 года «О применении и отмене персональных специальных эк...
17.10.2025
Изменения в законодательстве с 13 по 17 октября 2025 года
Подборка основных изменений в законодательстве, произошедших этой неделе Утверждены минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров на октябрь Минагрополитики приказом от 10.10.2025 № 700 утвердило минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров, классифицируемы...
17.10.2025
НБУ начал повторное обсуждение изменений к порядку безналичных расчетов
Предлагается ряд новаций, которые упростят осуществление перевода средств без открытия счета как для предоставителя услуги, так и для плательщика, которому она предоставляется. Национальный банк предлагает для повторного обсуждения изменения к порядку безналичных расчетов в национальной валюте польз...
Лучшие материалы