Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Почему ГНС облагает налогами доходы от продажи б/у товаров

Разъяснение
03.06.2025

Облагается ли налогами доход, полученный ФЛ от продажи бывшего в употреблении товара, отличного от движимого и недвижимого имущества, другому ФЛ?

В соответствии с пп. 14.1.202 Налогового кодекса (далее – НК) определено, что продажа (реализация) товаров – любые операции, совершаемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другими хозяйственными, гражданско-правовыми договорами, предусматривающими передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.

Подпунктом 14.1.244 НК определено, что товары – это материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

При этом НК не содержит понятия «товары, бывшие в употреблении».

В понимании положений Хозяйственного кодекса (далее – ХК) хозяйственная деятельность – это деятельность физических и юридических лиц, связанная с производством или реализацией продукции (товаров), выполнением работ или предоставлением услуг с целью извлечения прибыли (коммерческая хозяйственная деятельность) или без такой цели (некоммерческая хозяйственная деятельность). Предпринимательская деятельность является одним из видов хозяйственной деятельности, обязательные признаки которой – непосредственность и систематичность осуществления с целью получения прибыли.

Статьей 42 ХК определено, что по своей правовой природе предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая, на свой риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Следовательно, предпринимательской деятельностью можно считать совокупность постоянно или систематически осуществляемых действий по производству материальных и нематериальных благ, реализации товаров, выполнению работ или предоставлению услуг с целью получения прибыли.

Следует отметить, что согласно ст. 58 ХК субъект хозяйствования подлежит государственной регистрации как юрлицо или физлицо-предприниматель в порядке, определенном законом.

В свою очередь, продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства. ГНС разграничивает несистематические продажи собственных подержанных вещей и системную предпринимательскую деятельность по продаже товаров гражданами на маркетплейсах и в социальных сетях.

Пока только продавцы, осуществляющие системную продажу товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения прибыли, являются объектом контроля со стороны ГНС на предмет декларирования доходов.

Чтобы привести свою деятельность в соответствие с требованиями законодательства, физическое лицо должно официально зарегистрироваться в качестве субъекта хозяйствования, осуществлять расчеты через должным образом зарегистрированные РРО/ПРРО, соблюдать налоговое законодательство во избежание финансовой и административной ответственности в будущем.

В то же время согласно пп. 168.2.1 НК налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий налогооблагаемый доход отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Общий налогооблагаемый доход – это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.

Полный перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика определен п. 164.2 НК, в которые, в частности, включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК.

Ставка НДФЛ составляет 18 %.

Также указанные доходы являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК). С 1 января 2025 года ставка составляет 5 %.

Согласно п. 179.1 НК налогоплательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в контролирующий орган, в котором состоит на учете, до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НК), и самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации (п. 179.7 НК).

То есть, если физическое лицо осуществляет системную продажу подержанных товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения доходов, такое физическое лицо должно официально зарегистрироваться в качестве субъекта хозяйствования и платить налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

В то же время продажа индивидуального бывшего в употреблении имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства.

ГНС

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
12.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 01.08.2025 С 6 августа ГНС изменяет квалифицированные сертификаты для подписания уведомлений: загрузите новые Кабмин предлагает изменения к Закону о бухучете относительно введения отчетности п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
13.08.2025
Обязанности работодателя по охране труда при дистанционной работе
Используете работу дистанционных работников? Тогда следует разработать Инструкцию по охране труда! Больше по теме: Инструкция по охране труда для работников офиса Инструкция по охране труда для студентов, проходящих производственную практику Обязанности работодателя по обеспечению охраны труда дис...
13.08.2025
Особенности учета расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью
Расходы по отдельным операциям, не связанным с хозяйственной деятельностью, не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий. Так, по отдельным операциям возникают разницы, на которые увеличивается финансовый результат до налогообложения. Детальнее см. ниже. Больше по ...
13.08.2025
При каких условиях работники могут оформить неоплачиваемые отпуска во время военного положения
Законодательство предусматривает два основных вида неоплачиваемых отпусков: с согласия сторон или в обязательном порядке. Каждый вид имеет свои особенности, в частности условия оформления, продолжительность и порядок прекращения. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Замена отпуска денежной компенсац...
Лучшие материалы
Центр уведомлений