Согласно абзацу первому пп. «д» пп. 164.2.17 Налогового кодекса (далее – НК) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НК) в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, если его сумма превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, что в 2025 году составляет 2 000 грн (8 000 грн х 25 %).
При этом кредитор обязан уведомить налогоплательщика-должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении либо путем заключения соответствующего договора, либо предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном пп. «д» пп. 164.2.17 НК, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента по доходам, определенным пп. 164.2.17 НК.
В то же время в соответствии с пп. 165.1.55 НК не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика:
Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.
В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (форма 4ДФ)» к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.
Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц:
ОИР, категория 103.02
Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm