По каким ставкам взимается земельный налог

Больше по теме:

Подаем форму № 20-ОПП по земельным участкам: пять практических ситуаций

Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?

Земельный участок под зданием арендуется другим лицом: как его переоформить собственнику здания?

По каким ставкам взимается земельный налог?

В соответствии с пп. 10.1.1 и 265.1.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плата за землю в составе налога на имущество относится к местным налогам.

Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю, кроме земельного налога за лесные земли) (п. 10.2¹ НКУ).

Согласно п. 12.3 НКУ сельские, поселковые, городские советы в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов и о внесении изменений в такие решения.

На период действия военного или чрезвычайного положения в Украине на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы, решения об установлении местных налогов и/или сборов и/или предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов имеют право принимать соответствующие военные администрации и военно-гражданские администрации в порядке, предусмотренном НКУ для сельских, поселковых, городских советов.

Решения органов, указанных в ч. 3 ст. 33 Кодекса гражданской защиты (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения является основанием для обязательного принятия соответствующим органом местного самоуправления либо военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы) в пределах территорий, относительно которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц.

К таким решениям органов местного самоуправления, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 п. 4.1, 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НКУ, Законов от 11.09.2003 № 1160-IV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» (далее – Закон № 1160), от 01.07.2014 № 1555-VII «О государственной помощи субъектам хозяйствования» и ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации».

Органы местного самоуправления, военные администрации или военно-гражданские администрации обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам по месту расположения земельных участков, земельных долей (паев), объектов жилой и/или нежилой недвижимости, по состоянию на первое число соответствующего квартала, информацию о решениях об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц, принятых на основании решений органов, указанных в ч. 3 ст. 33 Кодекса гражданской защиты (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения.

Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной КМУ.

Решение об установлении местных налогов и/или сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом (пп. 12.3.4 НКУ).

Если до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение местных налогов и/или сборов, в частности, сельский, поселковый, городской совет, не принял решение об установлении соответствующих местных налогов и/или сборов, обязательных согласно нормам НКУ, такие налоги и/или сборы взимаются исходя из норм НКУ с применением ставок, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение таких местных налогов и/или сборов (пп. 12.3.5 НКУ).

Пунктом 284.6 НКУ установлено, что в части платы за землю за земельные участки, входящие в состав территории индустриальных парков, включенных в Реестр индустриальных парков, нормативная денежная оценка которых проведена, используемые инициаторами создания индустриального парка, управляющей компанией индустриального парка и участниками индустриальных парков, органы местного самоуправления могут:

1) устанавливать ставки земельного налога и арендную плату в размере меньше размера земельного налога, установленного решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемого на соответствующей территории;

2) освобождать от уплаты земельного налога.

К таким решениям органов местного самоуправления и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9, п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.3.7, 12.4.3 (в части принятия и вступления в силу решений) и п. 12.5 (в части срока вступления в силу решений) НКУ и Закона № 1160.

В соответствии с абзацами первым – четвертым п. 11 подразд. 6 разд. XX «Переходные положения» НКУ временно, до 1 января 2035 года, установлено, что в части платы за землю за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемые в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с Законом от 17.12.2020 № 1116-IX «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине», органы местного самоуправления могут:

• устанавливать, в частности, ставки земельного налога в размере меньше размера земельного налога, установленного решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемого на соответствующей территории;
• освобождать от уплаты земельного налога.

К таким решениям органов местного самоуправления и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9, п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.3.7, 12.4.3, п. 12.5 НКУ и Закона № 1160.

Статьей 274 НКУ установлены ставки земельного налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения).

Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3 % от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования – не более 1 %  от их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 % и не более 1% от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель – не более 0,1 % от их нормативной денежной оценки (п. 274.1 НКУ).

Ставка налога устанавливается в размере не более 12 % от их нормативной денежной оценки за земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной форм собственности) (п. 274.2 НКУ).

Статьей 277 НКУ установлены ставки земельного налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых не проведена.

Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, устанавливается в размере не более 5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области, для сельхозугодий – не менее 0,3 % и не более 5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области, а для лесных земель – не более 0,1 % от нормативной денежной оценки площади пашни по АР Крым или по области (п. 277.1 НКУ).

При этом плата за землю за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, взимается в размере 25 % налога, исчисленного в соответствии со ст. 274 и 277 НКУ (п. 284.4 НКУ).

Следует отметить, что центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 25 сентября текущего года обнародует на своем официальном веб-сайте информацию о размере и дате установления на соответствующих территориях ставок местных налогов и/или сборов, а также об установленных на соответствующих территориях налоговых льготах (абзац девятый пп. 12.3.3 НКУ).

Указанная информация (в разрезе областей) размещена на официальном веб-портале ГНС по ссылке: «Головна»/«Законодавство»/«Податки, збори, платежі»/«Ставки місцевих податків та зборів».

Наряду с этим обращаем внимание, что Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» (вступил в силу с 01.10.2025) были внесены изменения, в частности, в ст. 274 и 277 НКУ, которые дополнены новыми п. 274.3 и 277.2, согласно которым:

• ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, устанавливается в размере 8 % от их нормативной денежной оценки (п. 274.3 НКУ);
• ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, устанавливается в размере 12 % от нормативной денежной оценки площади пашни по АР Крым или по области (п. 277.2 НКУ).

Положения п. 274.3 и п. 277.2 НКУ действовали 4 дня с 01.10.2025 по 04.10.2025 (включительно) и утратили силу 05.10.2025 в связи со вступлением в силу 05.10.2025 Закона от 21.08.2025 № 4577-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки предприятий оборонно-промышленного комплекса», которым внесены изменения, в частности, в ст. 274 и 277 НКУ, изложенные в предыдущей редакции.

ОИР, категория 113.03