Переход с 01.07.2023 на применение ставки единого налога в размере 5%

Как субъекту хозяйствования (новообразованному), который с даты государственной регистрации избрал упрощенную систему с особенностями налогообложения (единый налог со ставкой 2 процента), перейти с 01.07.2023 на применение ставки единого налога в размере 5 процентов?

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

Вместе с тем, согласно пункту 9 подраздела 8 раздела XX «Переходные положения» Кодекса временно, с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения раздела XIV Кодекса применяются с учетом особенностей.

Согласно подпункту 9.8 пункта 9 подраздела 8 раздела XX «Переходные положения» Кодекса для избрания или перехода на упрощенную систему с особенностями налогообложения, предприятие подает в контролирующий орган заявление. При этом к заявлению не прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Субъект хозяйствования считается плательщиком единого налога третьей группы с особенностями налогообложения со следующего рабочего дня после подачи заявления, а в случае подачи заявления до 1 апреля 2022 года - с 1 апреля 2022 года.

Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения утверждена приказом Министерства финансов Украины от 16 июля 2019 г. № 308.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новообразованные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом, считаются плательщиками единого налога третьей группы со дня их государственной регистрации (подпункт 9.8 пункта 9 подраздела 8 раздела XX "Переходные положения" Кодекса).

Кроме того, после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины плательщики единого налога третьей группы, которые на день прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины использовали особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, с первого дня месяца, следующего за месяцем прекращения или отмена военного, чрезвычайного положения на территории Украины, теряют право на использование особенностей налогообложения, предусмотренных настоящим пунктом, и автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных пунктом 9 подраздела 8 раздела XX « Переходные положения Кодекса.

Плательщик единого налога третьей группы со ставкой 2 процента дохода вправе самостоятельно отказаться от использования особенностей налогообложения, предусмотренных пунктом 9 подраздела 8 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Образовавшиеся субъекты хозяйствования, желающие выбрать упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных этим пунктом, подают заявление по общей процедуре, предусмотренной Кодексом (подпункт 9.9 пункта 9 подраздела 8 раздела XX «Переходные положения» Кодекса).

Согласно абзацу 2 подпункта 298.6 пункта 298 Кодекса в случае изменения ставки единого налога заявление подается плательщиком единого налога третьей группы не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться такая ставка.

Учитывая указанное, субъекты хозяйствования (новообразованные), с даты государственной регистрации избрали упрощенную систему с особенностями налогообложения (единый налог третьей группы со ставкой 2 процента) могут перейти с 01.07.2023 на применение ставки единого налога в размере 5 процентов при условии представления не позднее чем за 15 календарных дней до начала III квартала 2023 заявления об изменении ставки единого налога.

https://ck.tax.gov.ua