Перерасчет сумм НДС по итогам календарного года: отмечаем долю

Пунктом 199.1 ст. 199 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) установлено, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

Согласно п. 199.2 ст. 199 НКУ доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же период.

Пунктом 199.4 ст. 199 НКУ установлено, что налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

Пунктом 199.5 ст. 199 НКУ определено, что доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется для проведения корректировки сумм налога, относящихся к налоговому кредиту по операциям, указанным в п. 199.1 ст. 199 НКУ. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года.

Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется в таблице 2 приложения 7 (Д7) к налоговой декларации по НДС путем определения суммы корректировки налоговых обязательств, начисленных в текущем году.

При этом, при осуществлении плательщиками перерасчета сумм НДС по итогам календарного года в специальном поле «ЧВ» приложения 7 к декларации отмечается доля использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях, рассчитанная в декабре за соответствующий календарный год.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...