Ответы на актуальные вопросы относительно формирования стандартного аудиторского файла (SAF-T UA)

ГНС в Одесской области обнародовало Актуальные вопросы – ответы на формирование стандартного аудиторского файла (SAF-T UA)

Как определять тип операции, а именно признаки первого события?

Согласно Порядку представления документов крупного налогоплательщика в электронной форме, утвержденного приказом Минфина от 07.11.2011 № 1393 (далее – Порядок), в подразделе «Справочники операций» предусмотрено описание типов хозяйственных операций, осуществляемых субъектом хозяйствования, с наведением соответствующих условных обозначений операций и их характеристик.

В разд. 2.2 «Справочники операций» разд. II «Справочники» в примечании 2 указано, что в элементе «Тип операции» (TransactionType) подраздела «Справочники операций» приводится соответствующее условное обозначение или кодирование операций. При наведении типа и описания операций, связанных с приобретением/продажей товаров, работ/услуг осуществляется соответствующее разграничение указанных операций с учетом того, какое событие (перечисление средств (дополнительный признак при условном обозначении сделки – «С») или получение или поставка товаров), работ/услуг (дополнительный признак при условном обозначении операции – «П»)) состоялся первым (если предприятием применяются другие признаки или кодирование операций, позволяющих осуществить вышеуказанное разграничение, могут быть применены следующие признаки или коды операций) .

Дополнительное техническое описание элементов SAF-T UA содержит отдельный справочник «Тип операции» (TransactionType), который может использоваться в качестве примера возможного заполнения элементов подраздела «Справочники операций» (TransactionFeatures).

Этим справочником предусмотрены примеры типов и описаний операций, позволяющих осуществить разграничение сделок, связанных с приобретением/продажей товаров, работ/услуг, по первому событию.

Если в системе учета предприятия применяются другие признаки или кодирование операций (в т. ч. для частичных подписок), такие признаки или коды операций могут быть применены при настройке экспорта данных.

Какую информацию отражать в поле «Код типа аналитических счетов»?

Согласно пп. 3.3.3 «Сальдовые/оборотные ведомости» (GeneralLedgerAccounts) разд. 3 «Подробное описание элементов структуры со ссылкой на схему XSD» Детального технического описания элементов SAF-T UA отражается информация о применении счетов/аналитических счетов бухгалтерского учета для ведения хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования с указанием в разрезе каждого счета, субсчета аналитического счета их номеров, наименований, дат создания учетных записей (счетов/субсчетов/аналитических счетов) и развернутого сальдо на начало/конец периода, с разбивкой по дебету и кредиту этих счетов/ субсчетов/аналитических счетов.

План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Минфина от 30.11.1999 № 291, применяется предприятиями, организациями и другими юридическими лицами независимо от форм собственности, организационно-правовых форм и видов деятельности, а также выделенных на отдельный баланс филиалов, отделений и других обособленных подразделений юридических лиц.

Субсчета в синтетические счета вводятся предприятиями самостоятельно исходя из потребностей управления, контроля, анализа и отчетности.

Номера и названия счетов/субсчетов/аналитических счетов отображаются в SAF-T UA в соответствии с Планом счетов субъекта хозяйствования.

При этом номера счетов/субсчетов согласно Плану счетов субъекта хозяйствования (кроме банков и субъектов государственного сектора) должны быть стандартным номером в соответствии с таблицей счетов бухгалтерского учета капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий (StandardAccountlD).

Номера субсчетов в соответствии с Планом счетов субъекта хозяйствования могут отличаться от номеров стандартных субсчетов.

Если номер счета/субсчета согласно Плану счетов субъекта хозяйствования такой же, как и номер стандартного счета/субсчета сопоставление все равно нужно выполнить.

Для группирования счетов/субсчетов, имеющих значение для сверки финансовой отчетности, применяется условный код категории счета (GroupingCategory):

• A1L – синтетический счет (счет первого порядка), имеющий субсчета низшего порядка;
• A2L – субсчет (счет второго порядка), имеющий субсчета низшего порядка;
• A3L – субсчет (счет третьего порядка), имеющий субсчета низшего порядка;
• А – счет/субсчет, не имеющий субсчетов низшего порядка.

В частности, согласно пп. 3.3.9 «Таблица аналитических счетов» (AnalysisTypeTable) разд. 3 «Детальное описание элементов структуры со ссылкой на схему XSD». Справочник содержит информацию о типах и видах аналитики (аналитических счетов) и используется для аналитического учета операций.

Какие есть типы аналитических счетов?

Согласно ч. 5 ст. 8 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996) предприятие самостоятельно утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учета.

Согласно ч. 3 ст. 9 Закона № 996 информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойной записи их на взаимосвязанных бухгалтерских счетах учета. Данные аналитических счетов должны быть тождественны соответствующим счетам синтетического учета на конец последнего дня каждого месяца.

Подробным техническим описанием элементов SAF-T UA предусмотрено, что подраздел «Таблица аналитических счетов» (AnalysisTypeTable) раздела «Справочники» (MasterFiles) содержит информацию о типах и видах аналитики (аналитических счетов) и используется для аналитического учета операций. Пример: место хранения, проект, отдел, поставщик, сотрудники, виды расходов и т. п.

Следовательно, целесообразно в подразделе «Таблица аналитических счетов» (AnalysisTypeTable) указывать данные таблиц «Cost Center Master Data», «Project definition» и т. п. (SAP), которые используются для дальнейшей детализации информации об операциях.

Есть ли возможность у предприятия самостоятельно изменять приведенный в качестве примера справочник элемента «Идентификатор категории запаса/продукции (товара/работы, услуги)» (GoodsServicesID)? Например, добавить собственные значения или изменять, объединить существующие (например, объединить работы и услуги)? Будет ли этот справочник унифицирован для всех предприятий?

Таблица типов движения (MovementTypeTable) (пп. 3.3.10)

Для идентификатора категории запаса/продукции (товара/работы, услуги) (GoodsServicesID) предусмотрено ограничение по набору значений (enumeration). Следовательно, при настройке экспорта данных нужно провести обязательно настройку (сопоставление) собственных объектов соответствующих справочников с ограничениями по набору значений для этого элемента:

• 1 – товар,
• 2 – работа, услуга.

Есть ли возможность у предприятия самостоятельно менять справочник элемента «Вид движения» (MovementType)? Например, добавить собственные значения или изменять существующие. Будет ли этот справочник унифицирован для всех предприятий?

Операции с запасами (MovementOfGoods) (пп. 3.5.4)

Справочники, приведенные после закладки «Structures» в приложении к Подробному техническому описанию элементов SAF-T UA, являются примерами заполнения (необязательными) (например, справочники «Вид документа» (InvoiceType), «Тип движения» (MovementType)) или ограничеными списками обязательных идентификаторов, которые используются для заполнения соответствующих подразделов раздела «Справочники» (MasterFiles) SAF-T UA (например, справочники «Таблица счетов» (TableOfAccounts), «Метод амортизации» (DepreciationMethod)).

Следовательно, при заполнении подраздела «Таблица типов движения» (MovementTypeTable) раздела «Справочники» (MasterFiles) SAF-T UA предприятие может настроить (сопоставить) собственные объекты этого справочника с примерами заполнения или применять свой справочник.

Какие элементы заполнять в подразделах Customer, Supplier, Owner при внутреннем перемещении запаса.

В соответствии с Детальным техническим описанием элементов SAF-T UA в подразделе «Операции с запасами» (MovementOfGoods) на основании первичных документов указывается информация в разрезе операций, проведенных с материальными ценностями с обязательным указанием номеров и названий счетов/субсчетов, на которых они учитываются, их количества, цены и стоимости, а также с раскрытием другой информации.

Если операции с запасами осуществляются не с контрагентом (например, внутреннее перемещение, переоценка, недостачи и потери и т. д.), заполнять код ЕГРПОУ/РНУКПН контрагента и наименование контрагента/фамилию, имя и отчество (при наличии) не требуется.

В какой валюте отражать операции импорта запасов (в валюте покупки или в валюте учета (грн))?

Согласно ч. 3 ст. 9 Закона № 996 информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойной записи их на взаимосвязанных бухгалтерских счетах учета. Операции в иностранной валюте отражаются также в валюте расчетов и платежей по каждой иностранной валюте в отдельности.

При указании информации по импорту запасов в элементе «Денежная оценка стоимости продукта за вычетом налогов» (InvoiceLineAmount) подраздела «Сведения о приобретении/закупке» (PurchaseInvoices) отображается также информация в валюте расчетов и платежей.

В подразделе «Запасы» (PhysicalStock) раздела «Справочники» (MasterFiles) и подразделе «Операции с запасами» (MovementOfGoods) раздела «Информация о документальном обеспечении записей бухгалтерского учета» (SourceDocuments) информация о запасах и движении запасов отображается в денежной единице Украины.

Какие методы оплаты можно использовать для элемента PaymentMethod?

Есть ли справочник значений?

На основании первичных документов указывается информация о полученных/перечисленных денежных средствах субїекта хозяйствования с наведением способов оплаты, корреспондирующих счетов и другой информации относительно характеристики проведенных расчетов в разрезе платежей.

В поле PaymentMethod (способ оплаты, способ перечисления средств) указывается наличный или безналичный. Справочник значений отсутствует.

Что указывать в элементе «Вид платежа» (Type)?

Есть ли справочник значений?

Элемент содержит информацию, детализирующую платеж, а именно целесообразно указать виды платежа по договору, например – аванс, постоплата, кредитный платеж; бюджетный платеж и т. д. Справочник значений отсутствует.

Если TransactionID (Код операции) = DocumentID (Код документа), то как отображать приведенные элементы?

На практике, к одному TransactionID может быть больше одного DocumentID, а в схеме указано, что TransactionID имеет обязательность Mandatory, повторение 1…1, то есть для того чтобы вывести информацию в разрезе документа, нужно вывести более одного раза TransactionID.

Например:

• номер первичного документа Накладная №1, журнал пакета главной книги № 1
• номер первичного документа Накладная № 2, журнал пакета главной книги № 1

В соответствии с проектом изменений SAF-T UA в TransactionID – это уникальный идентификатор операции, определенный программным обеспечением, который используется субъектом хозяйствования. Ссылка на этот показатель содержится в переменной (Reference) KeyTransactionReference по ключу RefAssetTransaction. Именно эти переменные определяют привязку операции к связанным документам. Следовательно, при правильном определении программным обеспечением типа переменных и предоставлении верных типов ключей, показатель может иметь привязку к нескольким типам документов.

В каком подразделе следует отражать начисление заработной платы: в разд. III «Бухгалтерские операции» (GeneralLedgerEntries) или в справочнике II.7 «Таблица налогов» (TaxTable)?

Раздел II.7 Таблица налогов (TaxTable) содержит необходимые параметры для определения названия, типа и ставки налога, благодаря которым привязку к ним необходимо обеспечить при разнесении бухгалтерских операций по счетам бухучета в хронологическом порядке. Например, определение необходимой суммы налога в зависимости от суммы начисленной заработной платы или определение льготы при начислении налога на доходы или военного сбора отдельного работника.

Таким образом, информацию о начислении заработной платы следует отражать в разд. III «Бухгалтерские операции» (GeneralLedgerEntries), а в справочнике II.7 «Таблица налогов» (TaxTable) отображать информацию о налогах, связанных с начислением заработной платы.

Следовательно, указание всех параметров налогов/сборов, подлежащих начислению и уплате предприятием, является обязательным условием для правильного разнесения всех показателей по счетам бухгалтерского учета.

В справочнике II.14 «Необоротные активы» (Assets) в поле AssetID (Код актива) и AccountID (Код счета) имеют обязательность Mandatory, повторение 1…1. На предприятии у одного кода актива могут быть два бухгалтерских счета. Например, был актив (помещение), его строили, калькуляция осуществлялась на 15 счете, затем ввели актив в эксплуатацию, бухгалтерский счет меняется на 10 (изменится тип актива, группа и т. д.). Как надо вывести информацию по такому активу в файл SAF-T UA?

В соответствии с правилами бухгалтерского учета актив должен быть отражен на соответствующем счете бухгалтерского учета с учетом хронологии изменений его стоимости/качества/названия. Следовательно, если в течение отчетного/проверяемого периода с активом происходили изменения, обязательным условием идентификации конкретной операции является четкое указание даты и хронологии таких изменений для определения правильности отнесения на соответствующий счет бухгалтерского учета с использованием уникального идентификатора операции TransactionID, определенного используемым программным обеспечением, которое используется субъектом хозяйствования. Ссылка на этот показатель содержится в переменной (Reference) KeyTransactionReference по ключу RefAssetTransaction. Именно эти переменные определяют привязку операции к связанным документам и объектам.

Как заполнять информацию в справочниках разд. II.2 «Справочники операций» (TransactionFeatures) и II.10 «Таблица типов движения» (MovementTypeTable), если в течение года происходило изменение их наполнения (дополнение, изменение названий). Значение 1П – приобретение продукции/работ/услуг (первое событие – получение), изменили на 1Z?

Переменная TransactionType определена в разд. II.2 Справочников и применяется во всем аудиторском файле, а значит, не подлежит изменению, поскольку ее изменение для одной операции может привести к изменению всех типов операций в целом.

Имеет ли возможность предприятие вводить свои коды налога? Есть ли стандартный (обязательный) справочник кодов налогов, которого налогоплательщик должен соблюдать при ведении учета?

Заполнение подраздела «Таблица налогов» (TaxTable) раздела «Справочники» (MasterFiles) SAF-T UA должно проводиться с использованием ограниченного списка идентификаторов «Вид налога» (TaxType) и «Код налога» (TaxCode), относящихся к НДС и приведенные в приложении 2 к Детальному техническому описанию элементов SAF-T UA. При этом коды налога для НДС соответствуют кодам ставок, применяемых при заполнении налоговых накладных.

Поэтому при настройке экспорта данных целесообразно привязать (сопоставить) соответствующие коды с кодами налогов, применяемыми субъектом хозяйствования.

Коды других налогов могут быть заполнены в соответствии с кодами налогов, применяемыми субъектом хозяйствования.

Может ли предприятие передать в ГНС Учетную политику одним файлом или нужно передавать по разделам? Какие разделы учетной политики обязательно должно передать предприятие. Есть ли установленные требования?

Согласно Структуре предоставления электронных документов (информации) КПН (стандартный аудиторский файл) (SAF-T UA)), приведенной в приложении к Порядку, в подразделе «Учетная политика» указывается информация об элементах учетной политики субъекта хозяйствования в периоде, за который формируется SAF-T UA, с наведением реквизитов приказа(ов) об учетной политике (дата, номер) за соответствующие отчетные периоды (и о внесении изменений в них – при наличии).

Также необходимо отметить, какие именно стандарты бухгалтерского учета применяются субъектом хозяйствования для ведения бухгалтерского учета – НП(С)БУ/МСБУ, и применения классов счетов.

Информация заполняется в табличном виде согласно приведенному образцу, при этом отражению подлежит вся информация, предусмотренная в приказе об учетной политике. В колонку «Элемент» переносится показатель методов амортизации, порядка формирования резервов, в том числе резервов сомнительных долгов, методов оценки выбытия запасов, определения порогов существенности, проведения инвентаризации, порядка формирования других показателей финансовой отчетности и т. д. (отражение которых предусмотрено нормативно-правовыми актами относительно учетной политики предприятия или Концептуальной основой составления и представления финансовых отчетов (для МСФО)).

Следовательно, обязательному отражению подлежит информация, предусмотренная нормативно-правовыми актами относительно учетной политики предприятия или Концептуальной основой составления и представления финансовых отчетов.

Техническая реализация SAF-T UA не предусматривает предоставление копий распорядительных документов об утверждении учетной политики субъекта хозяйствования в электронной форме.

Как отображать такие данные в элементе AssetLifeMonth, если изменялся срок эксплуатации необоротного актива в отчетном периоде?

Схема XSD SAF-T UA не предполагает отображения изменения параметров сроков полезного использования (эксплуатации) объектов необоротных активов в элементе «Срок полезного использования (эксплуатации) в годах» (AssetLifeYear) или «Срок полезного использования (эксплуатации) в месяцах» (AssetLifeMonth ) подраздела «Необоротные активы» (Assets) раздела «Справочники» (MasterFiles).

Целесообразно в файле SAF-T UA отразить срок полезного использования (эксплуатации) объектов необоротных активов на начало периода (для новых поступлений – на дату ввода в эксплуатацию).

Какой метод амортизации DepreciationMethod указывать для основных средств, которые не амортизируются (например, земля)?

В соответствии с Детальным техническим описанием элементов SAF-T UA элемент «Метод амортизации» (DepreciationMethod) (simple; maxLength 35; Optional) подраздела «Необоротные активы» (Assets) раздела «Справочники» (MasterFiles) заполняется при наличии соответствующей информации.

Можем ли самостоятельно изменять приведенный в качестве примера справочник элемента «Идентификатор категории запаса/продукции (товара/работы, услуги)» (GoodsServicesID)? Например, добавить собственные значения или изменять, объединить существующие (например, объединить работы и услуги)? Будет ли этот справочник унифицирован для всех предприятий?

Таблица типов движения (MovementTypeTable) (пп. 3.3.10)?

Для идентификатора категории запаса/продукции (товара/работы, услуги) (GoodsServicesID) предусмотрено ограничение по набору значений (enumeration). Следовательно, при настройке экспорта данных необходимо осуществить обязательно настройку (сопоставление) собственных объектов соответствующих справочников с ограничениями по набору значений для этого элемента: 1 – товар, 2 – работа, услуга.

В каком подразделе файла SAF-T UA необходимо отображать информацию по капитальным инвестициям компании (счет 15)?

Информацию об учете всех необоротных активов (основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов, финансовых инвестиций, капитальных инвестиций, износа и т. п.) (в т. ч. внебалансовых) целесообразно отображать в подразделе «Необоротные активы» (Assets).

Как заполнить элемент «Налоговая информация» (TaxInformation) разд. III «Бухгалтерские операции» (GeneralLedgerEntries), если возникают налоговые последствия как для НДС, так и для акцизного налога?

При раскрытии информации о бухгалтерских проводках субъекта хозяйствования по хозяйственным операциям, предусматривающим одновременное начисление нескольких налогов (например, НДС и акцизный налог), соответствующую информацию о налогах следует указывать путем повторения элемента «Налоговая информация» (TaxInformation).

В каком подразделе SAF-T UA необходимо отображать операции кредитования?

Информацию о заемодателях (банках), с которыми субъект хозяйствования имел хозяйственные отношения, целесообразно отражать в подразделе «Поставщики» (Suppliers), начисленных процентов – в подразделе «Сведения о приобретении/закупке» (PurchaseInvoices), полученных/перечисленных денежных средств – в подразделе «Сведения о платежах» (Payments), бухгалтерских проводок в разрезе каждой отдельной хозяйственной операции – в подразделе «Бухгалтерские операции».

В каком подразделе SAF-T UA необходимо отображать операции по операционному и финансовому лизингу?

Информацию об учете активов по праву пользования по договорам аренды целесообразно отражать в подразделах «Необоротные активы» (Assets) и «Операции с необоротными активами» (AssetTransactions), краткосрочные и долгосрочные обязательства по аренде – в подразделе «Поставщики» (Suppliers), начисление обязательств согласно договорным условиям аренды (в т. ч. НДС) – в подразделе «Сведения о приобретении/закупке» (PurchaseInvoices), бухгалтерские проводки в разрезе каждой отдельной хозяйственной операции – в подразделе «Бухгалтерские операции».

ГУ ГНС в Одесской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm