Ответы на актуальные вопросы единщиков третьей и четвертой групп

Заместитель начальника отдела администрирования налога на прибыль, неприбыльных учреждений и организаций и упрощенной системы налогообложения ГУ ГНС в Житомирской области Елена Юрковская провела сеанс телефонной связи «горячая линия» по теме «Порядок заполнения налоговой декларации плательщика единого налога третьей и четвертой групп». 

Кроме вопросов относительно порядка заполнения налоговой декларации плательщика единого налога третьей и четвертой групп, приводим ответы на отдельные вопросы, поступившие от налогоплательщиков. 

Как отразится в налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы сумма денежных средств, поступившая на текущий счет в качестве предоплаты за товары, работы, услуги, полученные в одном отчетном периоде и возвращенные в другом после расторжения договора? 

Если зачисление и возврат аванса произошло в одном отчетном периоде после расторжения договора, такие средства не включаются в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога и не подлежат отражению в Налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы. 

Если возврат средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванс) за товары (работы, услуги), произошел в другом налоговом периоде, то юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы должно включить такой аванс в состав дохода в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств, и произвести перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором произошел их возврат. Такой перерасчет осуществляется путем представления уточнений ранее поданной Декларации или уточнения показателей в составе отчетной Декларации за следующий налоговый период.

Обязаны ли юридические лица – плательщики единого налога третьей группы, которые не имеют показателей или объектов, подлежащих декларированию, подавать налоговую декларацию плательщика ЕН, но в предыдущих отчетных периодах этого же года был получен и задекларирован доход? 

Юридические лица – плательщики единого налога третьей группы, у которых в течение отчетного периода отсутствуют доходы, подлежащие обложению единым налогом, но в предыдущих отчетных периодах того же года был получен и задекларирован доход, то за текущий отчетный период в соответствии с п. 296.7 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики должны снова задекларировать полученный ими ранее доход (без уплаты единого налога). 

Какая дата считается датой получения дохода юридическим лицом – плательщиком единого налога третьей группы? 

В соответствии с п. 292.6 НК датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной наличной или безналичной форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи безвозмездно полученных товаров, работ, услуг. Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. 

Для плательщика единого налога третьей группы – юридического лица датой получения дохода также является дата отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НК.

Необходимо ли подавать уточняющие налоговые декларации плательщика единого налога четвертой группы – юридического лица в связи с объединением в течение года сельских советов в объединенное территориальное общество, и в какой бюджет уплачивается единый налог 

Подавать уточняющие налоговые декларации плательщика единого налога четвертой группы не следует. При этом в случае объединения в текущем году сельских советов в объединенную территориальную общину единый налог юридическими лицами – плательщиками единого налога четвертой группы уплачивается на открытые Государственной казначейской службой счета по сельским советам, а с нового бюджетного года – на открытые счета для зачисления поступлений по единому налогу в бюджет объединенного территориального общества. 

Какие установленные сроки уплаты налогового обязательства по единому налогу, определенному в налоговой декларации для юридических лиц – плательщиков единого налога четвертой группы 

Юридические лица – плательщики единого налога четвертой группы уплачивают налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала. 

Юридические лица, реорганизованные путем присоединения или образованные в течение года путем слияния или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, впервые уплачивают налог в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в котором произошло такое избрание/переход, в котором произошло образование (возникновение права на земельный участок). 

ГУ ГНС в Житомирской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm