Ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах

В соответствии со ст. 67 Конституции Украины каждый обязан уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. Все граждане ежегодно подают в налоговые инспекции по месту жительства декларации о своем имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) за прошлый год в порядке, установленном законом.

Согласно п. 1.1 Налогового кодекса (далее – НК), отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются НК.

Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков НДФЛ, – до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разд. IV НК (пп. 49.18.4 НК).

Согласно п. 15.1 НК, налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или осуществляющие деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложение согласно НК или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно НК.

Порядок налогообложения доходов физических лиц урегулирован разд. IV НК, согласно п. 162.1 которого налогоплательщиком, в частности, является физическое лицо – резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Обязанности налогоплательщика определены ст. 16 НК, в которой указано, что налогоплательщик обязан подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым законодательством, декларации, отчетность и прочие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Одновременно п. 179.1 НК предусмотрено, что налогоплательщик обязан подавать годовую налоговую декларацию в соответствии с НК.

Согласно п. 110.1 НК, налогоплательщики, налоговые агенты, а также прочие субъекты в случаях, прямо предусмотренных НК, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Физическое лицо – налогоплательщик несет финансовую ответственность при наличии на момент совершения налогового правонарушения полной гражданской дееспособности (п. 110.2 НК).

Законные представители налогоплательщиков – физических лиц согласно ст. 242 Гражданского кодекса при невыполнении обязанностей, определенных НК, несут финансовую ответственность, установленную для налогоплательщиков (п. 110.4 НК).

Статьей 111 НК определено, что за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются такие виды юридической ответственности, как финансовая, административная и уголовная. В частности, финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Согласно п. 120.1 НК, неподача (кроме случаев, если налоговая декларация не подается в соответствии с п. 49.2 НК) или несвоевременная подача налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги и сборы, платежи, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы, налоговых деклараций (расчетов), а также прочей отчетности, обязанность подачи которой в контролирующие органы предусмотрена НК, влекут наложение штрафа в размере 340 грн за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

Таким образом, гражданин Украины (налогоплательщик – физическое лицо), у которого возникает объект обложения НДФЛ и военным сбором, обязан подать налоговую декларацию (кроме случаев, предусмотренных п. 179.2 НК) и уплатить соответствующие налоговые обязательства согласно НК.

В то же время несвоевременная подача налогоплательщиком – физическим лицом налоговой декларации, обязанность подачи которой в контролирующие органы предусмотрена НК, влечет наложение штрафа в размере 340 грн.

Кроме того, согласно ст. 164¹ КУоАП за неподачу или несвоевременную подачу гражданами деклараций о доходах или включение в декларации измененных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 НМДГ.

ГУ ГНС в Тернопольской области