Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Ответственность налогового агента в случае самостоятельного исправлении ошибки при начислении и перечислении НДФЛ в бюджет

Разъяснение
19.11.2024

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), п. 169.4 которого определен порядок проведения налоговым агентом перерасчета сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы. Об этом информируют в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области.

Напомним, ответственность за нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты определена ст. 1251 НК. Так, согласно п. 1251.1 НК неначисление и/или неудержание, и/или неуплата (неперечисление), и/или начисление, уплата (перечисление) не в полном объеме налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или при выплате дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика, а также нерезидентом, на которого возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном разд. III НК, – влекут наложение штрафа в размере 10 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные умышленно, – влекут наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (п. 1251.2 НК).

Действия, предусмотренные п. 1251.2 НК, совершенные повторно в течение 1 095 календарных дней, – влекут наложение штрафа в размере 50 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (п. 1251.3 НК).

Согласно п. 1251.4 НК действия, предусмотренные п. 1251.2 НК, совершенные в течение 1 095 дней в третий раз и более, – влекут наложение штрафа в размере 75 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающая в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга, в том числе пени, возлагается на налогового агента. При этом налогоплательщик – получатель таких доходов освобождается от обязанности погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разд. IV НК.

В то же время предусмотренные ст. 1251 НК штрафы не применяются, если неначисление, неудержание и/или неперечисление НДФЛ самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета данного налога, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

Кроме того, ст. 129 НК определен порядок начисления и уплаты пени, согласно пп. 129.1.3 которого при начислении суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе при внесении изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 НК – после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства.

Согласно п. 129.4 НК на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.3 НК (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91-го календарного дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 % годовых учетной ставке НБУ, действующей на каждый такой день.

Также п. 119.1 НК установлена ​​ответственность налогового агента за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика, – влекут наложение штрафа в размере 1 020 грн.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – влекут наложение штрафа в размере 2 040 грн.

Предусмотренные п. 119.1 НК штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НК.

При этом положениями ст. 50 НК урегулирован вопрос исправления налогоплательщиками ошибок, допущенных в налоговой отчетности, в частности, если после подачи Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, за отчетный период налогоплательщик подает новый Расчет с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи такого Расчета за такой же отчетный период или подает в последующих налоговых периодах уточняющий Расчет вследствие выполнения требований п. 169.4 НК, то штрафы, определенные в п. 50.1 НК, не применяются.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
26.06.2025
Когда заключается трудовой договор с нефиксированным рабочим временем
Предоставляем разъяснения относительно нефиксированного рабочего времени: неопределенность рабочего времени, необходимость уведомления, ограничение максимальной продолжительности и т. д. Больше по теме: Увольнение по основаниям, предусмотренным контрактом и договором с нефиксированным рабочим време...
26.06.2025
Отражается ли в декларации по НДС приобретение товара за пределами таможенной территории Украины
Нет, не отражается. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Главное управление ГНС в Кировоградской области уведомляет, что поскольку в соответствии с п. 185.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков...
26.06.2025
Каковы основания для внесения изменений в сведения в Едином реестре мест хранения
Рассмотрим основания для подачи заявления о внесении изменений в сведения, содержащиеся в Едином реестре мест хранения. Каковы основания для подачи заявления о внесении изменений в сведения, содержащиеся в Едином реестре мест хранения? В соответствии с ч. 12 ст. 39 Закона от 18.06.2024 № 3817-ІХ &l...
Лучшие материалы