Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Ответственность налогового агента в случае самостоятельного исправлении ошибки при начислении и перечислении НДФЛ в бюджет

Разъяснение
19.11.2024

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), п. 169.4 которого определен порядок проведения налоговым агентом перерасчета сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы. Об этом информируют в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области.

Напомним, ответственность за нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты определена ст. 1251 НК. Так, согласно п. 1251.1 НК неначисление и/или неудержание, и/или неуплата (неперечисление), и/или начисление, уплата (перечисление) не в полном объеме налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или при выплате дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика, а также нерезидентом, на которого возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном разд. III НК, – влекут наложение штрафа в размере 10 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные умышленно, – влекут наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (п. 1251.2 НК).

Действия, предусмотренные п. 1251.2 НК, совершенные повторно в течение 1 095 календарных дней, – влекут наложение штрафа в размере 50 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (п. 1251.3 НК).

Согласно п. 1251.4 НК действия, предусмотренные п. 1251.2 НК, совершенные в течение 1 095 дней в третий раз и более, – влекут наложение штрафа в размере 75 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающая в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга, в том числе пени, возлагается на налогового агента. При этом налогоплательщик – получатель таких доходов освобождается от обязанности погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разд. IV НК.

В то же время предусмотренные ст. 1251 НК штрафы не применяются, если неначисление, неудержание и/или неперечисление НДФЛ самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета данного налога, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

Кроме того, ст. 129 НК определен порядок начисления и уплаты пени, согласно пп. 129.1.3 которого при начислении суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе при внесении изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 НК – после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства.

Согласно п. 129.4 НК на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.3 НК (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91-го календарного дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 % годовых учетной ставке НБУ, действующей на каждый такой день.

Также п. 119.1 НК установлена ​​ответственность налогового агента за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика, – влекут наложение штрафа в размере 1 020 грн.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – влекут наложение штрафа в размере 2 040 грн.

Предусмотренные п. 119.1 НК штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НК.

При этом положениями ст. 50 НК урегулирован вопрос исправления налогоплательщиками ошибок, допущенных в налоговой отчетности, в частности, если после подачи Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, за отчетный период налогоплательщик подает новый Расчет с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи такого Расчета за такой же отчетный период или подает в последующих налоговых периодах уточняющий Расчет вследствие выполнения требований п. 169.4 НК, то штрафы, определенные в п. 50.1 НК, не применяются.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
20.10.2025
Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки
Именно страховой стаж человека определяет его право на страховую пенсию. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Именно страховой стаж человека определяет его право на страховую пенсию.  При этом периоды трудовой дея...
20.10.2025
Как ФЛП подать сканкопии трудовых книжек работников
В Украине продолжается процесс оцифровки бумажных трудовых книжек, составляющий переход к электронному учету трудовой деятельности. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? В Украине продолжается процесс оцифровки бумажных ...
20.10.2025
Запрет на осуществление хозяйственной деятельности на ВОТ применяется с момента фактической оккупации – Верховный Суд
Правовой статус временно оккупированной рф территории не зависит от того, принял ли тот или иной полномочный орган государственной власти Украины решение о признании определенной части территории Украины временно оккупированной. Запрет на осуществление хозяйственной деятельности на временно окк...
Лучшие материалы