Отрицательное значение объекта налогообложения за отчетный год: заполняем приложение БД

Больше по теме:

Помощь неприбыльщикам: новый, альтернативный 8%-ный лимит расходов

Как заполняется приложение БД (таблицы 1 и 2) и строка 3.1.9 БД приложения РІ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий при оказании благотворительной помощи неприбыльным организациям (в т. ч. благотворительным организациям), если по итогам предыдущего отчетного года было задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения?

В соответствии с абзацем первым пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ.

Отражение разниц в зависимости от видов совершенных операций и норм НКУ, предусматривающих соответствующую корректировку финансового результата до налогообложения, осуществляется в приложении РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – приложение РІ), форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Приказом Минфина от 25.07.2025 № 371 «Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» внесены изменения в форму Декларации, которая, в частности, дополнена приложением БД к Декларации (строки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД приложения РІ к строке 03 РІ, строки 20 БД, 21 БД приложения ДІЯ (стр. 06.3 ДІЯ)) (далее – приложение БД).

При расчете лимита 4 % и «благотворительного лимита» 8 % налогооблагаемой прибыли в предыдущем отчетном году для применения норм пп. 140.5.9 и п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ учитывается положительное значение налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного (налогового) года (показатель стр. 04 – стр. 05 ПЗ Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год).

Если за предыдущий отчетный (налоговый) год налогоплательщиком задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения, то такой плательщик должен увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода на всю сумму денежных средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение такого периода неприбыльным организациям (в т. ч. благотворительным организациям), отразив сумму оказанной благотворительной помощи в Декларации в приложениях БД и РІ.

В приложении БД заполняется таблица 2:

• графы 1–7 – указывается информация о каждой неприбыльной организации: наименование, код согласно ЕГРПОУ, код признака неприбыльности, стоимость бесплатного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг;
• графы 4–7 строки 2.1 – стоимость бесплатно перечисленных (переданных) денежных средств, товаров, выполненных работ, оказанных услуг всем неприбыльным организациям, указанным в графе 1;
• графы 4–7 строки 2.2 – стоимость бесплатно перечисленных (переданных) денежных средств, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг благотворительным организациям, имеющим код признака неприбыльности неприбыльной организации 0036;
• строка 2.3 – переносится значение графы 7 строки 2.1.

При этом строки 2.2.1 и 2.4 таблицы 2, строки 1.1–1.3 таблицы 1 приложения БД не заполняются (в электронном виде) или в бумажном виде прочерчиваются, поскольку у плательщика отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) года.

Показатель строки 2.3 таблицы 2 приложения БД переносится в строку 3.1.9 БД приложения РІ к Декларации.

ОИР, категория 102.20