Отражение суммы авансовых взносов при выплате дивидендов в налоговой декларации по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Украины эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Сумма авансового взноса, которая должна быть уплачена при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном периоде, отражается в строке 6 приложения АВ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 №897 (далее - декларация), и переносится в строку 20 Декларации.

Расчет уменьшения начисленной суммы налога на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов осуществляется в приложении ЗП к Декларации, а именно:

- в строке 16.2 приложения ЗП отражаются авансовые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном периоде (значение показателя строки 6 приложения АВ к Декларации)

- в строке 16.3 - авансовые взносы, начисленные и уплаченные в прошлых отчетных периодах, которые не учтены в уменьшение налога на прибыль (значение показателя строки 16.4.2 приложения ЗП к Декларации предыдущего отчетного года);

- в строке 16.4 - суммарное значение строки 16.2 (начисленные и уплаченные авансовые взносы в отчетном периоде (первом квартале, полугодии, трех кварталах, году)) и строки 16.3 (авансовые взносы, не засчитанные в уменьшение налога в прошлых периодах), в том числе:

- в строке 16.4.1 - начисленные и уплаченные в текущем отчетном периоде авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой отчетный период.

Налогоплательщики, которые подают декларацию ежеквартально, отражаются в строке 16.4.1 начисленные и уплаченные в первом квартале, полугодии, трех кварталах, году авансовые взносы при выплате дивидендов, относимые на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой первый квартал, полугодие, три квартала, год;

- в строке 16.4.2 - начисленные и уплаченные авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в последующих отчетных периодах (строка 16.4 - строка 16.4.1, переносится в строку 16.3 приложения ЗП к строке 16 декларации за следующий отчетный год) .

Источник: http://od.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...