Отражаем поступление средств юридическим лицом - упрощенцем

Согласно п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - НКУ) доходом плательщика единого налога - юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

Согласно п. 292.6 ст. 292 НКУ датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ.

Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ (п. 292.13 ст. 292 НКУ).

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пп. 44.2, 44.3 ст. 44 НКУ (п.п. 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ).

В состав дохода не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и / или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств (п.п. 5 п. 292.11 ст. 292 НКУ).

Итак, если зачисление и возврат аванса произошли в одном отчетном периоде и при расторжении договора, то такие денежные средства не включаются в состав дохода юридического лица - плательщика единого налога и не подлежат отражению в налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) ( далее - налоговая декларация), форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога от 19.06.2015 № 578.

Если возврат средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) за товары (работы, услуги), произошtk в другом налоговом периоде, юридическое лицо - плательщик единого налога третьей группы должно включить такой аванс в состав дохода в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств, и осуществить перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором состоялся их возврат. Такой перерасчет осуществляется путем представления уточнений к ранее представленной налоговой декларации или уточнения показателей в составе отчетной налоговой декларации за следующий налоговый период.

Отдел организации работы
Главного управления ГФС в Тернопольской области

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...