Остановка регистрации излишне (ошибочно) составленных НН/РК: форма для подачи пояснений

В каком виде подаются письменные пояснения в случае остановки регистрации излишне (ошибочно) составленных налоговой накладной/расчета корректировки?

Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» (далее – Порядок остановки) .

Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден приказом Минфина от 12.12.2019 № 520 «Об утверждении Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных» (далее – Порядок принятия решений).

Согласно п. 10 Порядка остановки в случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) контролирующий орган в течение операционного дня направляет (в электронной форме в текстовом формате) в автоматическом режиме налогоплательщику квитанцию ​​о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, подтверждающей остановку такой регистрации.

В квитанции об остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки указываются, в частности, предложение о предоставлении налогоплательщиком пояснений и копий документов в соответствии с Порядком принятия решений (п. 11 Порядка остановки).

Согласно п. 44.1 Налогового кодекса (далее – НК) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. При этом налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

В случае излишнего (оибочного) составления налоговой накладной/расчета корректировки первичные документы по поставке товаров/услуг, указанных в такой налоговой накладной/расчете корректировки, отсутствуют, поэтому для рассмотрения вопроса принятия контролирующим органом решения о регистрации излишне (ошибочно) составленной налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налогоплательщик может подать только письменные пояснения.

Порядком принятия решений определено право, а не обязанность налогоплательщика, предоставлять документы, необходимые для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Учитывая вышеизложенное, письменные пояснения налогоплательщик может подать по форме J/F 13126 «Уведомление о предоставлении пояснений и копий документов о налоговых накладных/расчетах корректировки в Едином реестре налоговых накладных», воспользовавшись подменю «Заявления, запрос на получение информации» меню «Дополнительно» приватной части электронного кабинета.

ОИР, категория 101.18

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm