Особенности взимания единого налога для ЮЛ третьей группы в период действия военного положения

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что временно, с 01.04.2022 г. до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК) применяются с учетом особенностей, определенных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК.

Так, согласно п.п. 9.4 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК процентная ставка единого налога (далее – ЕН) для плательщиков ЕН третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, устанавливается в размере 2 % дохода, определенного в соответствии со ст. 292 НК.

Плательщики ЕН третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, а также от представления налоговой отчетности по НДС, а их регистрация плательщиком НДС является приостановленной (абзац первый п.п. 9.5 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК).

Согласно п.п. 9.6 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК налоговый (отчетный) период для плательщиков ЕН третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ ПК, равен календарному месяцу.

Сумма налогового обязательства, указанная налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного п.п. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК для подачи налоговой декларации.

Подпунктом 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК определено, что плательщики ЕН третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика ЕН в сроки, установленные для месячного налогового (отчетного) периода, кроме случаев, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК.

Плательщики ЕН третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, которые обязаны определить общее минимальное налоговое обязательство плательщиков ЕН, представляют отчетность за отчетный период – декабрь – как налоговую декларацию плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года, где рассчитывают обязательство плательщиков ЕН нарастающим итогом, общее минимальное налоговое обязательство.

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения как плательщика с особенностями, установленными п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, предприятие подает в контролирующий орган заявление. При этом к заявлению не прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год (абзац первый п.п. 9.8 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК).

Согласно п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины плательщики ЕН третьей группы, которые на день прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины использовали особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, с первого дня месяца, следующего за месяцем прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, теряют право на использование особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, и автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК.

Налогоплательщик вправе самостоятельно отказаться от использования особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Новообразованные субъекты хозяйствования, желающие выбрать упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных п. 9 подраздел. 8 разд. ХХ НК, подают заявление по общей процедуре, предусмотренной НК.

По товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС до начала применения особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, которые использованы (поставлены, реализованы) плательщиком ЕН третьей группы в период применения особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, в операциях, не являющихся объектом налогообложения, плательщик налога на добавленную стоимость обязан не позднее последнего дня отчетного периода, в котором осуществлено восстановление его регистрации плательщиком НДС, начислить налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК.

База налогообложения при начислении налоговых обязательств в соответствии с абзацем четвертым п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК по внеоборотным активам определяется, исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета внеоборотных активов – исходя из обычной цены, а по товарам/услугам – исходя из стоимости их приобретения).

Плательщики налога на прибыль предприятий (в том числе налогоплательщики, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 млн грн), которые приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения как плательщик с особенностями, установленными п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, или отказались от использования особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, подают налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за тот период (периоды) в течение календарного года, в котором (каких) плательщик был плательщиком налога на прибыль предприятий (п.п. 9.11 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК).

По материалам ЦМУ ГНС по работе с КПН