Особенности составления расчета корректировки к сводной налоговой накладной

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307 с изменениями, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной (далее - НН), не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса Украины поставщик (продавец) товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - РК) по форме согласно приложению 2 к НН.

Если после регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) сводной НН, составленной исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости товаров/услуг над фактической ценой их поставки происходит корректировка суммы превышения, продавец вправе составить РК в такой сводной НН.

ЖК в сводной НН, составленной на сумму превышения базы над фактической ценой, в том числе в случае корректировки всей суммы превышения, составляется с учетом следующих особенностей:

• в заглавной части РК в сводной НН на сумму превышения базы над фактической ценой поставки в поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» указывается код признака «3».

В РК, составленных начиная с 01.12.2018 до НН, зарегистрированной в ЕРНН к 01.12.2018, в поле «К сводной налоговой накладной» вместо отметки «Х», которая указана в НН, указывается код признака «3» (отметка «Х» не проставляется).

В строке I раздела А «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита», в т.ч. в строках II и/или III в зависимости от ставки налога (20 или 7 процентов) указывается сумма НДС, которая увеличивает или уменьшает (при уменьшении отмечается знак «-») сумму налоговых обязательств, начисленных на сумму превышения.

В разделе Б табличной части РК в случае увеличения (уменьшения) суммы превышения одной строкой со знаком «-» указываются показатели, указанные в НН подлежащих корректировке, второй строкой указываются верные показатели.

При этом код причины корректировки отмечается 203.

В случае корректировки всей суммы превышения в РК заполняется одна строка со знаком «-» и указывается код причины корректировки 103.

dp.tax.gov.ua