Особенности представления таблицы данных налогоплательщика – рекомендации ГНС

Главное управление ГНС во Львовской области информирует, что в таблицу данных обязательно даются пояснения по специфике хозяйственной деятельности, подтверждающие реальность осуществления плательщиком деятельности, отраженной в таблице, в которой указывается: название предприятия; регистрационные данные кратко; основной вид деятельности; специфика деятельности (сущность хозяйственной деятельности) и обоснование необходимости использования таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость; наемные работники задействованы в хозяйственной деятельности; наличие лицензий/разрешительных документов/допусков и т.п. необходимых для осуществления деятельности (при необходимости); основные фонды/средства, материальные активы, транспортные средства, земельные угодья и т.д., используемые в деятельности по правам собственности или аренды.

В случае ведения нескольких видов деятельности целесообразно представить Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость отдельно на каждый из них.

Таблицу данных с кодами, на которые уже учтена таблица не нужно повторно подавать.

1. При представлении в ГНС таблицы данных плательщика налога необходимо учесть соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком на территории Украины.

Код вида экономической деятельности отражен в регистрационных данных плательщика и указывается в графе Код согласно КВЭД Таблицы данных плательщика.

Например, типична практика представления с/производителем Таблицы данных на реализацию сельскохозяйственной продукции. В случаях предоставления этим СХ Таблицы данных на реализацию, например, юридических услуг при отсутствии соответствующих объяснений, чаще всего такие Таблицы данных ошибочно заполнены.

2. Предоставление только достоверной информации. Представленная информация должна коррелироваться с показателями налоговой отчетности.

Например, сомнительна ситуация представления Таблицы данных сельскохозяйственным товаропроизводителем на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции (код группы товаров 01,02,03,04,07,08,10,12), у которого отсутствует информация об имеющихся земельных ресурсах, трудовых ресурсах, собственная или арендованная техника для выполнения работ, приобретение услуг по обработке земли, уборке урожая и т.д.

3. Соблюдение принципа соответствия кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых производства и реализации таких товаров (услуг).

Например, плательщик представляет таблицу данных на реализацию транспортных услуг при этом отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отображение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме 20-ОПП, не дано объяснения.

Основным критерием, по которому принимается решение Комиссии об учете таблицы данных налогоплательщика, является подтверждение наличия достаточной материально - технической базы и человеческих ресурсов для ведения хозяйственной деятельности (объяснения должны раскрывать суть хозяйственных операций, то есть подтверждают и раскрывают внутреннюю сторону хозяйственных операций, их подлинность, экономическую выгоду (оправданность риска) и деловую цель), которые по форме (внешним выражениям) предопределяют изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала. Результатом такой деятельности есть соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.

https://lv.tax.gov.ua