Особенности налогообложения НДФЛ в случае приобретения физлицом имущества у юрлица

Согласно п.п. «в» п.п.14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе доходов от продажи движимого и недвижимого имущества.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога на доходы физических лиц включается часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями ст 172 - 173 НКУ.

Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и движимого имущества регулируется ст. 172 и 173 НКУ.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг ), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, указанных в п.п. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Не является дополнительным благом сумма скидки обычной цены (стоимости) при продаже (отчуждении) в пользу налогоплательщика жилой недвижимости, приобретенной в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество по договорам ипотеки, обеспечивает кредит, предоставленный в иностранной валюте.

Учитывая изложенное, если продажа движимого и/или недвижимого имущества осуществляется юридическим лицом физическому лицу по обычным ценам, то объекта обложения налогом на доходы физических лиц у физического лица не возникает, поскольку физическое лицо фактически несет расходы на приобретение имущества.

Однако, если при продаже движимого и / или недвижимого имущества юридическим лицом предоставляется индивидуальная скидка физическому лицу, то у физического лица возникает доход в размере предоставленной скидки, который облагается налогом на общих основаниях.

При этом сумма скидки обычной цены (стоимости) при продаже (отчуждении) в пользу физического лица жилой недвижимости, приобретенной в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество по договорам ипотеки, который обеспечивает кредит, предоставленный в иностранной валюте не облагается.

https://svp.tax.gov.ua