Особенности налогообложения дохода в виде инвестиционной прибыли

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 16.03.2018 г.. N 1044/6 / 99-99-13-02-03-15 / ИПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела обращение по практическому применению норм налогового законодательства и в пределах компетенции сообщает, что ответ предоставляется с учетом фактических обстоятельств, изложенных в обращении.

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разделом IV Кодекса, в соответствии с пп. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 , 165.1.40 и 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Особенности налогообложения дохода в виде инвестиционной прибыли определен п. 170.2 ст. 170 Кодекса.

В частности, согласно пп. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 Кодекса налоговым агентом плательщика налога, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец (кроме операций с ценными бумагами, определенными в пп. 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса) . Налоговый агент при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной ст. 167 Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет во время каждого начисления такого дохода, не освобождает налогоплательщика от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в этом пункте.

В то же время пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что при применении налогоплательщиком норм пп. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 Кодекса налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

Также указанный доход является объектом налогообложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений Кодекса).

Учитывая изложенное, в случае если операции по торговле ценными бумагами между физическими лицами и юридическим лицом производятся с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, то такой профессиональный торговец должен выполнить все функции налогового агента, установленные Кодексом.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

http://sfs.gov.ua/