Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности начисления НДС плательщиком единого налога по ставке 2% при погашении задолженности

25.04.2022

Согласно пп. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НКУ – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов плательщика налога, открытых в учреждениях банков, и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Согласно п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, и при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, а также от представления налоговой отчетности с НДС, а их регистрация плательщиком НДС приостановлена.

Под приостановлением регистрации плательщиком НДС для целей п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ понимается, что для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, приостанавливаются права и обязанности, установленные разд. V и подразд. 2 разд. XX НКУ (в том числе по формированию налогового кредита) на период использования особенностей налогообложения, установленных п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ.

Под приостановлением регистрации плательщиком НДС для целей п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ понимается, что для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, приостанавливаются права и обязанности, установленные разд. V и подразд. 2 разд. XX НКУ (в том числе по формированию налогового кредита) на период использования особенностей налогообложения, установленных п. п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ.

Следовательно, если отгрузка товаров/оказания услуг осуществлялась в период нахождения налогоплательщика – поставщика на общей системе налогообложения и применения в этот период кассового метода налогового учета НДС, а средства за такие отгруженные товары/оказанные услуги получены таким поставщиком в период применения им упрощенной системы налогообложения по ставке 2 проц., то такие средства включаются им в доход, облагаемый налогом по ставке единого налога 2 проц., а налоговые обязательства по НДС, соответственно, не начисляются. При этом после перехода с упрощенной системы налогообложения по ставке 2 проц. дохода на общую систему налогообложения и восстановления регистрации плательщиком НДС такой плательщик НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период возобновления регистрации плательщика НДС должен в соответствии с п. 198.5 ст. 198 ПУ начислить налоговые обязательства по НДС на стоимость товаров, услуг, использованных (поставленных, реализованных) в не облагаемых налогом операциях, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 проц., исходя по стоимости приобретения таких товаров, услуг. Такие операции должны быть отражены в соответствующих строках строки 4 «Начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.

https://tr.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
27.10.2025
Облагается ли НДС выпуск лотерейных билетов и право участия в лотереях
Выпуск лотерейных билетов и право участия в лотереях не являются объектом обложения НДС. Подробнее см. ниже. Является ли объектом обложения НДС выпуск, оборот и погашение лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотереях соответственно? В соответствии с пп. 196.1.4 Нало...
27.10.2025
Может ли работник, с которым заключен договор с нефиксированным рабочим временем, работать на другой работе
Работодатель не может запрещать или препятствовать работнику, выполняющему работу на основании трудового договора с нефиксированным рабочим временем, выполнять работу по другим трудовым договорам. Больше по теме: Трудовой договор с нефиксированным рабочим временем: что нужно знать работодателю &nbs...
27.10.2025
Почему ФЛП-единщик не имеет права осуществлять виды деятельности, не указанные в его учетных данных
Учитывая, что осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, является основанием для перехода плательщика единого налога на общую систему налогообложения, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога не имеет права осуществлять виды деятельности, н...
Лучшие материалы