Ошибки в налоговой накладной, что с налоговым кредитом?

Главное управление ГФС в Луганской области разъясняет. Согласно п. 198.1 ст. 198 Налогового кодекса Украины в налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные/начисленные при осуществлении операций по:

а) приобретению или изготовление товаров и услуг;

б) приобретению (строительство, сооружение, создание) внеоборотных активов (в том числе в связи с приобретением и или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввозу необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;

г) ввозу товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

Для покупателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, является налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке таких товаров/услуг (п. 201.10 ст. 201 НКУ).

В случае указания «неверного» индивидуального налогового номера при составлении налоговой накладной на операцию по поставке товаров/услуг и регистрации ее в ЕРНН, плательщик налога - продавец, с целью исправления допущенной ошибки, вправе составить расчет корректировки к ошибке составленной налоговой накладной (из «неверным» ИНН) (далее - расчет корректировки), который в соответствии с п. 192.1 ст. 192 НКУ подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг, с соблюдением сроков регистрации в ЕРНН, определенных п. 201.10 ст. 201 НКУ (в течение 365 календарных дней с даты составления) и составить новую налоговую накладную (с «правильным» ИНН).

Согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов , связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

При этом налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 НКУ.

Согласно п. 6 раздел III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21 налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

Поскольку у налогоплательщика, на которого составлен ошибочно налоговую накладную, отсутствует факт приобретения товаров/услуг, то соответственно отсутствуют основания для формирования налогового кредита по такой накладной.

Учитывая указанное, налогоплательщик не отражает в налоговом учете и в налоговой декларации по НДС ошибочно составленную на него налоговую накладную и расчет корректировки к ней.

Источник: http://lg.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...